進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會計(jì)分錄
企業(yè)因進(jìn)口商品而繳納的進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，要如何做會計(jì)分錄？下面是小編為你整理的進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會計(jì)分錄做法，希望對你有幫助。
進(jìn)口關(guān)稅及增值稅的會計(jì)分錄做法
一、海關(guān)進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購貨物成本，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，做賬如下：
借：庫存商品（采購價(jià)+關(guān)稅等）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
二、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》。
三、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
先將繳納的關(guān)稅計(jì)入材料采購的.過渡科目，增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，待進(jìn)口發(fā)票來后，一起入材料賬。
付關(guān)稅、增值稅時(shí)：
貸：現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅
借：材料采購
進(jìn)口發(fā)票收到時(shí)
借：應(yīng)付賬款
貸：材料采購
材料入庫時(shí)，將材料采購的總和做分錄，借：原材料，貸：材料采購
不知道價(jià)格的話，可以折算出，因?yàn)槎悊紊铣硕愵~以外，左下角的方框內(nèi)標(biāo)有外幣匯率的，以關(guān)稅完稅價(jià)格除以匯率就是進(jìn)口材料的金額
進(jìn)口增值稅抵扣前后的會計(jì)分錄
一、交款時(shí)分錄：
借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
貸：銀行存款
認(rèn)證完畢時(shí)分錄（報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
認(rèn)證完畢時(shí)分錄（報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi)）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金—待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
二、或者是收到海關(guān)進(jìn)口稅款單以后直接做，不管有沒有認(rèn)證：
（報(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用）
借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
銷售費(fèi)用—報(bào)關(guān)費(fèi)代理費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
�。▓�(bào)關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)計(jì)入成本）：
借：庫存商品（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅+報(bào)關(guān)費(fèi)+代理費(fèi)）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款—某公司/銀行存款
繳納進(jìn)口增值稅的會計(jì)分錄
海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。
會計(jì)分錄
借：原材料
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
說明：
納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。
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