營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做
營業(yè)稅金及附加包括很多稅金,企業(yè)會(huì)計(jì)人員在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候應(yīng)該怎么做?下面是小編為你整理的營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄,希望對你有幫助。
營業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅金。此部分稅金可以稅前扣除。
營業(yè)稅是根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 × 稅率(行業(yè)不同稅率有點(diǎn)差異,一般是5%)計(jì)算的;
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額*相應(yīng)的稅率計(jì)算的,下面是稅率:
城市維護(hù)建設(shè)稅——(增值稅額、營業(yè)稅、消費(fèi)稅)× 5%(縣級(jí))
城市維護(hù)建設(shè)稅——(增值稅額、營業(yè)稅、消費(fèi)稅)× 7%(縣級(jí)市以上)
教育費(fèi)附加————(增值稅額、營業(yè)稅、消費(fèi)稅)× 3%
地方教育費(fèi)附加——(增值稅額、營業(yè)稅、消費(fèi)稅)× 2%
(特別說明:一般企業(yè)不涉及消費(fèi)稅和資源稅。)
1、當(dāng)月稅金當(dāng)月計(jì)提,即:
借:營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅
借:營業(yè)稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
借:營業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加
借:營業(yè)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
2、申報(bào)有誤!
發(fā)票總金額不一定是本月的主營業(yè)務(wù)收入。
它只能等于或小于主營業(yè)務(wù)收入,因?yàn),還有不開發(fā)票部分的收入。
取得應(yīng)稅收入計(jì)提
借:營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅
借:營業(yè)稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
借:營業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加
借:營業(yè)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
如果你在購買發(fā)票時(shí)已繳營業(yè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
待次月上交其他稅費(fèi)時(shí)補(bǔ)繳少繳部分
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅(補(bǔ)繳少繳部分)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅(按計(jì)提數(shù))
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加(按計(jì)提數(shù))
借:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加(按計(jì)提數(shù))
貸:銀行存款
營業(yè)稅金及附加的科目
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計(jì)入"稅金及附加"不再計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應(yīng)收款” 。
營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
營業(yè)稅
營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的.大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),正確引導(dǎo)消費(fèi)方向,在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品,再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收,企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金,抵減產(chǎn)品銷售收入。
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算,計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè),提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算,并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源,國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)當(dāng)注意,上述所稱"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤表的底部出現(xiàn),而增值稅由于其特殊的核算方法,在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"僅反映主營業(yè)務(wù)繳納的稅款,還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。
【拓展】營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容
NO.1
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,沒有了營業(yè)稅,也就沒有營業(yè)稅的核算了,所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
NO.2
新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
特別提醒:以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算,不在“稅金及附加”科目核算。
NO.3
企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目,貸記本科目;
企業(yè)收到返還的增值稅,計(jì)入營業(yè)外收入。
NO.4
“稅金及附加”科目核算內(nèi)容:消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),有一個(gè)“等”字,如房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。
NO.5
通用的會(huì)計(jì)分錄
。1)先計(jì)提的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
(2)繳納時(shí):
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
貸:銀行存款
NO.6
期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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