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捐贈產(chǎn)品的會計分錄怎么做

　　企業(yè)捐贈出去一批產(chǎn)品，相關(guān)的會計分錄應(yīng)該要如何寫呢？下面是小編為你整理的捐贈產(chǎn)品的會計分錄做法，希望對你有幫助。

捐贈產(chǎn)品的會計分錄怎么做

　　捐贈產(chǎn)品的會計分錄做法1

　　捐贈自產(chǎn)貨物會計上是不確認(rèn)收入的，因為不會有經(jīng)濟利益流入企業(yè)。

　　稅法要求企業(yè)自產(chǎn)貨物對外捐贈，視同銷售，要按貨物的售價計算交納增值稅。

　　會計處理

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按售價計算增值稅)

　　捐贈產(chǎn)品的會計分錄做法2

　　捐贈自產(chǎn)品或商品，視同銷售，會計分錄為借營業(yè)外支出，貸庫存商品，應(yīng)交稅費

　　捐贈產(chǎn)品的會計分錄做法3

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，向其他單位捐贈產(chǎn)品一批，成本80000，計稅銷售價為100000元。要求編寫會計分錄。

　　捐贈產(chǎn)成品的會計分錄：

　　一種是視同銷售通過主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　另一種是按成本轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　【例1】2008年，A企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件，單位售價200元的產(chǎn)品，通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈。該產(chǎn)品單位成本為100元，增值稅稅率17%。

　　對外捐贈時的賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出13400

　　貸：庫存商品10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

　　按成本轉(zhuǎn)賬處理，年終所得稅應(yīng)納稅所得額要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　按照“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人�！币虼�，將產(chǎn)成品對外捐贈應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

　　捐贈支出的會計處理

　　捐贈支出在會計核算中直接計入當(dāng)期損益，計入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　對外捐贈表現(xiàn)為無償將自己的財產(chǎn)送給相關(guān)利益人，捐贈資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。在捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計上按照實際捐出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)該支付的相關(guān)稅費合計計入當(dāng)期的“營業(yè)外支出”，抵減當(dāng)期會計利潤。因為捐贈行為不會引起所有者權(quán)益增加，僅僅表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，所以會計核算中不確認(rèn)收益的實現(xiàn)。

　　捐贈支出涉稅問題：

　　1.捐贈的是貨物、勞務(wù)時，不論是自產(chǎn)的、委托加工的還是外購的，均視同銷售計算增值稅。

　　2.捐贈的是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品要視同銷售，計算消費稅。

　　3.捐贈的是土地使用權(quán)、不動產(chǎn)時，要視同銷售計算營業(yè)稅。

　　4.在計算所得稅時，捐贈支出受三個方面限制：捐贈途徑、捐贈對象、捐贈金額。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2008]160號文件又進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)定，公益性社會團體是指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體。

　　財稅[2008]160號文件還規(guī)定可以扣除的公益事業(yè)捐贈支出是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：

　　1.救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

　　2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

　　3.環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);

　　4.促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。

　　稅法不主張企業(yè)將財產(chǎn)無償捐贈出去的行為，但是考慮到企業(yè)對于社會公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵，所以在捐贈支出稅前扣除的問題上從定性和定量兩方面進(jìn)行規(guī)范。在定性方面體現(xiàn)國家宏觀政策的導(dǎo)向問題，要求企業(yè)捐贈的途徑和接受捐贈的受益對象要符合規(guī)定;在定量上體現(xiàn)要約束企業(yè)“量入為出”的基本原則，要求按照會計利潤的12%與捐贈額孰低進(jìn)行確定。不符合稅法規(guī)定條件的捐贈支出均不可以稅前扣除，要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

　　【例】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額時8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。

　　捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下：

　　1.通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價(不含稅)320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬-借記“營業(yè)外支出70000”，貸記“庫存商品70000”。

　　2.企業(yè)將外購的100套棉衣，直接捐贈給當(dāng)?shù)馗＠�。這100套棉衣買入時企業(yè)借記“庫存商品10000”，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700”，貸記“銀行存款11700”。捐贈后，企業(yè)的賬務(wù)處理是借記“營業(yè)外支出10000”貸“庫存商品10000”

　　假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題。

　　1.捐贈地板應(yīng)視同銷售，應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅包括：

　　增值稅=320×500×17%=27200(元)

　　消費稅=320×500×5%=8000(元)

　　正確的會計處理是：

　　借：營業(yè)外支出105200

　　貸：庫存商品70000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27200

　　——消費稅8000

　　企業(yè)少計了支出35200元。

　　2.外購貨物(棉衣)用于捐贈也視同銷售

　　應(yīng)交增值稅=10000×17%=1700(元)