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2015注冊稅務師稅務代理考試模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1. [答案]:C
[解析]選項A，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
2. [答案]:C
[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。
3. [答案]:C
[解析]扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。
4. [答案]:D
[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元) 2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元) 2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元) 2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)
5. [答案]:D
[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
6. [答案]:D
[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
7. [答案]:C
[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]選項AB.C中擴大經營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記;選項D屬于經營場所、地點發(fā)生變化，總機構從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。
9. [答案]:D
[解析]選項
A.B，行政復議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止;選項D，行政復議終止。
10. [答案]:C
[解析]選項C屬于業(yè)務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。
二、多項選擇題
1. [答案]:BCE
[解析]稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產;稅務機關在調查稅務違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額;選項B，代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經費支出額換算收入計稅;選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內。
4. [答案]:BE
[解析]選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。
5. [答案]:ACE
[解析]選項B，甲企業(yè)應當向W省國稅機關提出行政復議，國稅系統屬于垂直領導，不受地方政府管理;選項D，對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關提出行政復議;選項E，對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。
6. [答案]:AD
[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;選項C，個人擁有的用于經營的房屋征收房產稅;選項E，公園自用的房產免征房產稅，但其附設的營業(yè)單位所用的房產征收房產稅。
7. [答案]:ACD
[解析]同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發(fā)成本合計數的5%以內計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以內計算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“應交稅費-增值稅檢查調整”專門賬戶只適用于稅務機關檢查調整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料
(1)年度發(fā)生的關聯購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額
(2)關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍
(3)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。
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