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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定,相關(guān)收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047037】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047044】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生18萬元，準予扣除18萬元，不調(diào)整;
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除;
職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)
【該題針對“工資薪金和三項經(jīng)費”知識點進行考核】
【答疑編號10047051】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047055】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：梨樹屬于林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低不得低于10年計提折舊。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10047061】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，因此按照8萬元在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增12萬元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047065】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10047078】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除。
【該題針對“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”知識點進行考核】 【答疑編號10047084】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
【該題針對“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10047086】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)
公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除。
【該題針對“不得扣除的項目”知識點進行考核】
【答疑編號10047382】
2.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：：《企業(yè)所得稅法》所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣 除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10047386】
3.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
【該題針對“相關(guān)收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047391】
4.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。
【該題針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10047392】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項A、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項D為不征稅收入;選項B、E為應(yīng)稅收入。
【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】
【答疑編號10047393】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入;特許權(quán)費，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn) 的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10047395】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分 配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：(一)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū)); (二)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(三)年度利潤總額低于500萬元人民幣。
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】
【答疑編號10047399】
8.
【正確答案】：AB
【答案解析】：只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不 是免稅收入;民族自治地方的自治機關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
【該題針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10047400】
9.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：居民企業(yè)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應(yīng)稅所得率。
【該題針對“居民企業(yè)核定征收”知識點進行考核】
【答疑編號10047406】
10.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：對于居住超過5年的個人，如果個人從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境 內(nèi)的所得申報納稅。一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內(nèi)，即公歷1月 1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
【該題針對“非居民納稅人的判定”知識點進行考核】
【答疑編號10047411】
11.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A為個體經(jīng)營所得;選項B企業(yè)因營銷業(yè)績獎勵非雇員免費旅游，按非雇員取得勞務(wù)報酬所得處理;;選項D為 稿酬所得;選項E為特許權(quán)使用費所得。
【該題針對“勞務(wù)報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047414】
12.
【正確答案】：AC
【答案解析】：員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;企業(yè)為股 東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅 利所得”項目征收個人所得稅;非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所 得”項目征收個人所得稅。
【該題針對“工資、薪酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047416】
13.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、 薪金所得”繳納個人所得稅;個體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
【該題針對“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047419】
14.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個 人所得稅;選項E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047421】
15.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶 的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
【該題針對“對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047424】
16.
【正確答案】：ACE
【答案解析】：從業(yè)人員的工資支出和財產(chǎn)保險支出可在個人所得稅前扣除。
【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個稅政策”知識點進行考核】
【答疑編號10047427】
17.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人 名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，不予免稅;跨行政區(qū)域售、購住房，又符合退還納稅 保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。
【該題針對“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】
【答疑編號10047430】
18.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：個人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯 算清繳，多退少補。
【該題針對“個人所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10047432】
19.
【正確答案】：BCE
【答案解析】：購買房產(chǎn)時繳納的契稅計入房產(chǎn)的開發(fā)成本中，不作為稅金扣除;購買房產(chǎn)時繳納的印花稅計入管理費用，在購 買的期間就已經(jīng)扣除了，不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進行考核】
【答疑編號10047434】
20.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的;土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的 行為、土地使用權(quán)所有人通過國家機關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)
【答疑編號10047454】
(2).
【正確答案】：D
【答案解析】：地價款=1400×90%=1260(萬元)
開發(fā)成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(萬元)
開發(fā)費用=(1260+2062.8)×9%=299.05(萬元)
稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)
加計扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(萬元)
允許扣除項目合計=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)
【答疑編號10047455】
(3).
【正確答案】：A
【答案解析】：增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)
增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%
土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)
【答疑編號10047456】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納所得稅=(6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(萬元)
【答疑編號10047457】
2.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)
【答疑編號10047459】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花;融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅=2200000×0.05‰=110(元)，業(yè)務(wù)2共計應(yīng)納印花稅=110+5=115(元)
【答疑編號10047460】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：購銷合同應(yīng)納的印花稅=702300×0.3‰=210.69(元);按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應(yīng)納的印花稅是210.7元。
【答疑編號10047461】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：貨物運輸合同應(yīng)納印花稅
=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)
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