2016年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》專(zhuān)項(xiàng)試題及答案
綜合題
1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元;
(2)向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售一批家電，取得不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬(wàn)元;
(3)向某食品公司銷(xiāo)售自制的大型冷藏設(shè)備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票;
(4)本年8月份銷(xiāo)售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元;
(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元;
(6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)(為一般納稅人)，用訂制的特殊車(chē)輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元;
(7)銷(xiāo)售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票;
(8)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;
(9)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元;
(11)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門(mén)耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;
(12)月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;
(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。
另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
<1>、業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、6
B、5.1
C、6.12
D、7.2
<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A、24.09
B、26.02
C、27.07
D、26.72
<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、0.2
B、0.4
C、1.51
D、1.7
<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。
A、23.09
B、24.66
C、25.73
D、25.81
<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、1.28
B、2.42
C、2.28
D、1.67
<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有( )。
A、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅
B、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的
C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅
D、本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅
E、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
參考答案
1、
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】A
<4>、【正確答案】B
<5>、【正確答案】D
<6>、【正確答案】CDE
【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬(wàn)元)
進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬(wàn)元);
隨同銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。
業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)(5)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;
業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬(wàn)元)
(3)轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬(wàn)元)
(4)修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬(wàn)元)
(5)2011年12月1日起，初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬(wàn)元)
(6)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
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