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注冊稅務師考試《稅法二》專項試題及答案2016
計算題
1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2013年度有關經營業(yè)務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。
(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。
(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元;支付不含稅運費100萬，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。
(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。
(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。
(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
<1> 、企業(yè)2013年應繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【參考答案】 C
【答案解析】 應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬元)應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬元)應繳納的營業(yè)稅金及附加=10+94.25=104.25(萬元)
<2> 、企業(yè)2013年實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【參考答案】 A
【答案解析】 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬元)
<3> 、廣告費、業(yè)務招待費、財務費用應調整的應納稅所得額為( )萬元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【參考答案】 B
【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調整的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)業(yè)務招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額=90-44=46(萬元)財務費用應調整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137(萬元)
<4> 、企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【參考答案】 D
【答案解析】 公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬元)
企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬元)
應繳納的企業(yè)所得稅=449.94×25%=112.49(萬元)
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