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2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題

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2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)貸記(　　)科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、2014年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該債券投資的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為96萬(wàn)元。2014年10月20日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為105萬(wàn)元。則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.9

　　C.0

　　D.7.5

　　3、下列關(guān)于并購(gòu)支付方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.賣方融資方式的優(yōu)點(diǎn)是可以避免企業(yè)集團(tuán)陷入并購(gòu)前未預(yù)料的并購(gòu)“陷阱”

　　B.股票對(duì)價(jià)支付方式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的現(xiàn)金壓力

　　C.杠桿收購(gòu)方式可以使企業(yè)集團(tuán)獲得稅收遞延支付的好處

　　D.現(xiàn)金支付方式的優(yōu)點(diǎn)是避免企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的大量流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　4、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2014年12月5日以每股

　　7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2014年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(　　)元人民幣。

　　A.2 000

　　B.0

　　C.-1 000

　　D.1 000

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年

　　1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品10臺(tái)，銷售價(jià)格為30 000萬(wàn)元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為27 232萬(wàn)元，年實(shí)際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15 000萬(wàn)元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10 000萬(wàn)元，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27 232萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 000萬(wàn)元

　　D.2013年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為1 406.4萬(wàn)元

　　6、甲公司息稅前利潤(rùn)為1 100萬(wàn)元，債務(wù)資金賬面價(jià)值300萬(wàn)元，平均債務(wù)稅后資本成本為15%，所得稅稅率為25%，權(quán)益資金1 500萬(wàn)元，權(quán)益資本成本為10%，則公司價(jià)值分析法下，甲公司此時(shí)股票市場(chǎng)價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.6 000

　　B.7 800

　　C.8 250

　　D.10 400

　　7、 2015年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金

　　1 500萬(wàn)元。2015年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元。2015年末按票面利率3%收到利息。2015年末將債券出售，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，則交易性金融資產(chǎn)影響2015年投資收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.225

　　C.245

　　D.235

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　8、長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有(　　)。

　　A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

　　B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

　　C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

　　D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

　　9、對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

　　B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

　　C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

　　D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　E.在產(chǎn)品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

　　10、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有(　　)。