2016年注冊稅務師《財務與會計》考試練習題
2016年注冊稅務師考試時間為11月12-13日，考生們要及早做好復習的準備。下面百分網小編為大家搜索整理了關于《財務與會計》考試練習題，歡迎參考學習，希望對大家有所幫助!想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網!
練習題一
單項選擇題
1、某企業(yè)2014年12月31日無形資產賬戶余額為2 000萬元，累計攤銷賬戶余額為800萬元，無形資產減值準備賬戶余額為200萬元，研發(fā)支出賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產負債表中無形資產項目的金額為( )萬元。
A.3 000
B.1 090
C.2 000
D.3 200
2、甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1 500萬元、3 500萬元和2 000萬元。
甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：
(1)2010年1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。
閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。
甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：
(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1 000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;
(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10 000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。
假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。
根據上述資料，回答下列各題：(2011年考題)
甲公司一般借款的借款費用資本化率是( )。
A.7.68%
B.7.76%
C.7.82%
D.7.91%
3、A公司用投資性房地產換入B公司的一項專利權。A公司對該投資性房地產采用成本模式計量。該投資性房地產的賬面原價為1 000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備100萬元。A公司另向B公司支付補價100萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，A公司換入專利權的入賬價值為( )萬元。
A.1 000
B.1 200
C.800
D.1 400
4、某項永久性獎學金，計劃開始時一次性存入一筆錢，以后每半年發(fā)放50000元，若年利率為8%，則現在應該存入( )元。
A.625000
B.1250000
C.600000
D.650000
5、 甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2014年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當13開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，內含報酬率為9.5%。則甲公司2014年影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
A.73.75
B.50
C.75.73
D.123.75
6、 甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2013年初存貨賬面余額等于賬面價值40 000元、50千克，2013年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現凈值為495 000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為( )元。
A.3 000
B.8 500
C.6 000
D.8 300
多項選擇題
7、關于交易性金融負債，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入投資收益
B.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入財務費用
C.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入負債初始確認金額
D.資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目
E.資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
8、 下列各項中，最終會引起所有者權益總額發(fā)生增減變化的有( )。
A.以盈余公積彌補虧損
B.宣告發(fā)放現金股利
C.可供出售金融資產發(fā)生減值損失
D.交易性金融資產公允價值變動
E.將債務轉為資本
9、 在存貨管理中，缺貨成本包括( )。
A.材料供應中斷造成的停工損失
B.產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失
C.主觀估計的商譽損失
D.喪失銷售機會的損失
E.常設采購機構的基本開支
10、 下列關于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現金凈流量=銷售收入-付現成本-所得稅
B.現金凈流量=凈利潤+折舊等非付現成本×(1-所得稅稅率)
C.現金凈流量=凈利潤+折舊等非付現成本×所得稅稅率
D.現金凈流量=銷售收入-付現成本-折舊等非付現成本×所得稅稅率
E.現金凈流量=(銷售收入-付現成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現成本×所得稅稅率
練習題二
單項選擇題
1、某公司2012年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2013年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)?ldquo;2/10，1/20，N/30”，預計有60%的客戶會在10天內付款，30%的客戶會在20天內付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少( )萬元。
A.7.88
B.8.75
C.13.13
D.14.58
2、某公司的資金結構中長期債券、普通股和保留盈余資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費用率為2%;普通股每股市價為40元，預計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5%，預計股利每年增長3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權資本成本(按賬面價值權數)為( )。(2011年)
A.9.64%
B.10.81%
C.11.85%
D.12.43%
3、 甲公司于2012年7月1 日，以200萬元的價格轉讓一項無形資產所有權，同時發(fā)生相關稅費3萬元。該無形資產系2009年7月1日購入并投入使用，其人賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。則2012年因該專利權的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為( )萬元。
A.107
B.77
C.17
D.47
4、 企業(yè)繳納當月的增值稅時，應借記( )科目。
A.應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
B.應交稅費——未交增值稅
C.應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
5、甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅匯算清繳于2014年3月30日完成，財務報表于2014年3月30日批準對外報出。
2013年發(fā)生的有關事項如下：
(1)2013年11月5日，甲公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2011年9月1日，甲公司的子公司乙公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由甲公司全額擔保。乙公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2013年11月5日起訴乙公司和甲公司。
截至2013年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于乙公司的財務狀況，如果敗訴，預計甲公司需要替乙公司償還貸款800萬元。
假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。
(2)2013年10月1日，甲公司研發(fā)生產的一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，甲公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，甲公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發(fā)生較小質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2013年第四季度，甲公司共銷售該產品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質量問題，10%很可能發(fā)生較小質量問題;5%很可能發(fā)生較大質量問題。
(3)2013年8月，甲公司與丙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2014年5月底以650萬元的價格總額向丙公司銷售1 000件A產品，違約金為合同總價款的20%。
2013年12月31日，甲公司庫存A產品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定甲公司銷售A產品不發(fā)生銷售費用。
(4)2013年12月，甲公司與丁公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年4月以720萬元的價格向丁公司銷售一批B產品;丁公司應預付定金50萬元，若甲公司違約，則需向丁公司賠付違約金50萬元。
2013年12月31日，甲公司的庫存中沒有B產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計該批B產品的生產成本為750萬元。丁公司預付的定金50萬元已收到。
(5)2013年11月7日，甲公司銷售給戊公司的W設備出現質量問題，致使戊公司遭受重大經濟損失，戊公司于2013年11月20日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償其經濟損失100萬元。2013年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償的金額在60萬元～100萬元之間，且該區(qū)間內每個金額的可能性均大致相同。
同時，經查明，W設備出現質量問題的主要原因是甲公司委托乙公司設計加工的零部件存在缺陷。甲公司與乙公司協(xié)商后，很可能從乙公司獲得50萬元的賠償。
根據上述資料，回答下列問題。
因上述或有事項甲公司對外報出的2013年12月31日資產負債表上列示的“預計負債”項目的金額為( )萬元。
A.984
B.1 040
C.1 060
D.980
多項選擇題
6、以下關于成本計算分步法的表述中，正確的有( )。
A.逐步結轉分步法有利于各步驟在產品的實物管理和成本管理
B.當企業(yè)經常對外銷售半成品時，不宜采用平行結轉分步法
C.采用逐步分項結轉分步法時，其計算產品成本的程序與品種法完全不同
D.采用平行結轉分步法時，無須將產品生產費用在完工產品和在產品之間進行分配
E.適用于大批大量多步驟生產，而且管理上要求分步計算成本的工業(yè)企業(yè)
7、下列各項中關于貨幣市場與資本市場的說法中，正確的有( )。
A.貨幣市場融資期限長，一般高于3年
B.貨幣市場包括拆借市場、票據市場等
C.資本市場用于補充長期資本，擴大生產能力
D.資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等
E.貨幣市場的主要功能是調節(jié)短期資金融通
8、 下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
E.企業(yè)存出的保證金
9、 按《企業(yè)會計準則解釋第8號——資產減值》準則規(guī)定，期末對固定資產進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有( )。
A.歷史成本
B.現值
C.重置成本
D.可變現凈值
E.公允價值
不定項選擇題
10、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用企業(yè)所得稅稅率為25%;按凈利潤的10%提取盈余公積。2013年度實現利潤總額2000萬元，2013年度的財務報告于2014年1月10日編制完成，批準報出日為2014年4月20日。2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年3月25日結束。
甲公司2014年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：
(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。
(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司2013年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2013年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額，并結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為8萬元;至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2013年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現。
(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司2013年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價1200萬元，于2013年10月1日開工，至2014年3月31日完工交貨。至2013年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款360萬元，實際收到貨款702萬元。2013年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本720萬元，據此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現。
(4)3月8日，董事會決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元;預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為360萬元，按月收取;2014年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。
(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
甲公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現的問題并作相應的會計調整處理。
根據上述資料，回答下列問題：
甲公司對2014年1月8日至4月20日發(fā)生的事項中，需要追溯調整的有( )。
A.事項(1)、(2)、(3)
B.事項(2)、(3)、(4)
C.事項(2)、(4)
D.事項(2)、(3)
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