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2015注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題

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　　一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

2015注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理考試模擬試題

　　1. 關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說(shuō)法正確的是()。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款

　　C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　D.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正

　　2. 增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是()。

　　A.廠辦公室購(gòu)置辦公用品

　　B.外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機(jī)床

　　3. 下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是()。

　　A.扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報(bào)的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

　　C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

　　4. 某企業(yè)2009年12月20日購(gòu)置并投入使用一臺(tái)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、超強(qiáng)度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款為400000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算出2013年的折舊額為()元。

　　A.74400

　　B.34560

　　C.57600

　　D.37200

　　5. 下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　6. 下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

　　A.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)程序，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

　　D.納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證

　　7. 下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。

　　A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　B.一般納稅人處置已使用過(guò)的2009年3月份購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　C.一般納稅人處置已使用過(guò)的2009年2月份購(gòu)置的小汽車(chē) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　D.小規(guī)模納稅人處置已使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　8. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是()。

　　A.甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由單一生產(chǎn)銷(xiāo)售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷(xiāo)售

　　B.C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計(jì)勞務(wù)

　　B.乙企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行由中國(guó)工商銀行變?yōu)橹袊?guó)農(nóng)業(yè)銀行

　　C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，增設(shè)銷(xiāo)售分公司

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

　　9. 行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是()。

　　A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤

　　C.申請(qǐng)人的法人資格終止

　　D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬

　　10. 下列屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的是()。

　　A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書(shū)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告

　　C.代理納稅審核的工作記錄

　　D.企業(yè)重要的租賃合同

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

　　A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)

　　B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

　　D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證，查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

　　E.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶(hù)

　　2. 下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。

　　A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額

　　B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

　　C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額

　　D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額

　　3. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有()。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

　　B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)的成本

　　C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本

　　D.用于抵債的貨物成本

　　E.生產(chǎn)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)

　　4. 注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶(hù)代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不符合規(guī)定的有()。

　　A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

　　B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單

　　C.該個(gè)體戶(hù)采用復(fù)式賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表

　　D.劉某將幾筆同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

　　E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　5. 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有()。

　　A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

　　B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒(méi)有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議

　　C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)作出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2011年度的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

　　E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　6. 下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

　　A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)

　　B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)

　　C.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

　　E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

　　7. 對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

　　B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

　　C.表中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

　　D.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

　　E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除

　　8. 下列一般納稅人企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算處理正確的有()。

　　A.“已交稅金”專(zhuān)欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅稅額

　　B.退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄

　　C.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)某企業(yè)納稅情況進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)

　　E.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

　　9. 關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額1.5億元人民幣，無(wú)其他關(guān)聯(lián)交易

　　B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整

　　C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

　　D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　E.年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬(wàn)元)

　　10. 下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

　　A.支付的委托加工費(fèi)

　　B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅

　　C.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本

　　三、簡(jiǎn)答題：

　　(一)、【例題?簡(jiǎn)答題】(2009年，6分)某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月～10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。

　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。

　　按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。

　　問(wèn)題：

　　1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?

　　2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。

　　3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?

　　『正確答案』

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)。

　　(2)王某個(gè)人不可以收款，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

　　(3)委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。

　　(二)、【例題簡(jiǎn)答題】(2010年，6分)個(gè)體工商戶(hù)甲在某集貿(mào)市場(chǎng)從事服裝經(jīng)營(yíng)。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營(yíng)虧損為由，沒(méi)有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報(bào)，但甲逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價(jià)格委托某商店銷(xiāo)售，用以抵繳稅款。

　　問(wèn)題：

　　1.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?

　　2.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

　　『正確答案』

　　(1)甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，逾期仍未申報(bào)，造成了不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)稅務(wù)所執(zhí)法行為的不妥之處在于：

　　①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，做法不妥。

　�、诩{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽(tīng)證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽(tīng)其申訴，做法不妥。

　�、鄱悇�(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲某價(jià)值1500元的一批服裝，扣押貨物的價(jià)值超過(guò)了應(yīng)納稅款的價(jià)值，該做法不妥。

　�、芩垩旱纳唐肺匆婪ㄅ馁u(mài)或變賣(mài)，而自行委托商店銷(xiāo)售，做法不妥。

　　(三)【例題2簡(jiǎn)答題】(2007年)工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

　　要求：(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?(2)高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

　　『正確答案』

　　(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票

　　因?yàn)橐婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

　　(2)高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)

　　應(yīng)繳納城建稅=2500×7%=175(元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=2500×3%=75(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000-2500-175-75)×(1-20%)

　　=37800(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=37800×30%-2000=9340(元)

　　(四)、(2011年)某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元：

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　34000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 120000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 120000

　　問(wèn)題：

　　1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

　　[答疑編號(hào)6496070211]

　　『正確答案』

　　1.上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響

　　(1)業(yè)務(wù)1中，倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)2中，企業(yè)外購(gòu)材料用于基建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，需要補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加，申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅。

　　(3)業(yè)務(wù)3中，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，需要補(bǔ)交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷(xiāo)售，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)該捐贈(zèng)為直接捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.調(diào)賬

　　(1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為：

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　25000

　　(2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　34000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　34000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　 2380

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　 1020

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　　850