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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題（通用5套）

　　無論是在學(xué)校還是在社會中，只要有考核要求，就會有考試真題，考試真題是學(xué)�；蚋髦鬓k方考核某種知識才能的標(biāo)準(zhǔn)。你所見過的考試真題是什么樣的呢？以下是小編整理的注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題（通用5套）

　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題 1

　　一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。

　　A.廠辦公室購置辦公用品

　　B.外購鋼材用于對外投資

　　C.外購食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

　　2.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于()。

　　A.收人類調(diào)整項目

　　B.資產(chǎn)類調(diào)整項目

　　C.扣除類調(diào)整項目

　　D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目

　　3.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是( )

　　A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　c.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

　　D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

　　4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將( )。

　　A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

　　B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任

　　C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任

　　D.由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

　　5.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)( )。

　　A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

　　B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

　　6.關(guān)于印花稅的說法，正確的是( )。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

　　7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。

　　A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　9.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：營業(yè)外收 100000

　　經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 17000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 17000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14529.91

　　D.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91

　　10.根據(jù)執(zhí)業(yè)文書的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是()。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報告

　　B.稅收籌劃報告、

　　C.涉稅咨詢答復(fù)報告

　　D.辦稅事宜建議報告

　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　1.委托方()，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為

　　A.更換法定代表人

　　B.實施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止

　　C.不按期支付代理費用

　　D.提供虛假的財務(wù)會計資料，造成代理錯誤

　　E.被稅務(wù)機關(guān)查實有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰

　　2.關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的`說法，正確的有( )。

　　A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的”應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日.起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　E.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　3.關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時間的說法，正確的有()。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收人的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　4.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應(yīng)計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

　　D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計算增值稅銷項稅額

　　5.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計算。

　　A.出口貨物的到岸價格

　　B.購進貨物的不含稅價款

　　C.出口貨物的離岸價格

　　D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價格

　　E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額

　　6.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易

　　B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整

　　C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

　　D.外資股份65%，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

　　7.關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。

　　A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)旨2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

　　C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除

　　D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除

　　E.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收人15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　8.關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的( )

　　A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

　　B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款

　　C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)

　　D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額

　　E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應(yīng)稅營業(yè)額

　　9.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有( )。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的

　　C.申請人的法人資格終止.

　　D.申請人死亡，無繼承人的

　　E.申請人撤回行政復(fù)議申請

　　10.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有( )。

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設(shè)備

　　D.消防設(shè)備

　　E.地下停車場

　　三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)

　　(一)

　　新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營，分別向其主管稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理機關(guān)辦理注銷手續(xù)。

　　2008年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2010年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時，認(rèn)為該項投資損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

　　問題：

　　1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

　　2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理?

　　(二)

　　個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，預(yù)準(zhǔn)地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝�？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

　　問題：

　　1.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲的行為?

　　2.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

　　(三)

　　拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查，注冊稅務(wù)師了解到。

　　1.終止投資時，凱旋特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：　　

　　2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：

　　(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿(mào)易公司，支付從業(yè)人員經(jīng)濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元。

　　(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以500萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)

　　(3)先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。

　　假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損�！　�

　　問題：

　　1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。

　　(四)

　　某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。

　　問題：

　　對甲、乙、丙三名員工，公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少?

　　(五)

　　2010年3月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經(jīng)營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。

　　問題：

　　1.各投資主體投資設(shè)立萬海達建材經(jīng)營公司的行為，所涉及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應(yīng)如何處理?

　　2.應(yīng)如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

　　四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)

　　(一)

　　ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)(2008年12月已通過相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書)，從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2009年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：

　　1.2008年度相關(guān)資料

　　(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務(wù)招待費17.2萬元，納稅調(diào)減項目為：研發(fā)費用加計扣除560萬元，應(yīng)納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。

　　(2)具體涉稅問題：

　�、僭趯彶橛嘘P(guān)賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2008年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 X X X

　　貸：財務(wù)費用 X X X

　　②2008年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為

　　借：長期股權(quán)投資 116萬元

　　貸：庫存商品 116萬元

　�、酃驹凇肮芾碣M用”中列支了業(yè)務(wù)招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業(yè)務(wù)宣傳費10萬元)。

　　2.2009年一季度相關(guān)資料

　　(1)1月18 日為了獎勵公司研發(fā)部門學(xué)科帶頭人李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用——研發(fā)費 18萬元

　　貸：銀行存款 18萬元

　　李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。

　　(2)2月8日，企業(yè)將一臺舊設(shè)備處置，取得收入50萬元。該設(shè)備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 40萬元

　　累計折舊 9萬元

　　貸：固定資產(chǎn) 49萬元

　　借：銀行存款 50萬元

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50萬元

　　(3)3月10 日，從國內(nèi)采購機器設(shè)備2臺給生產(chǎn)基地使用，增值稅專用發(fā)票上注明

　　每臺設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產(chǎn)所支付的運輸費用1萬元，

　　安裝調(diào)試費用3萬元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 204萬元

　　應(yīng)交稅費—一應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　34萬元

　　貸：銀行存款 238萬元

　　問題：

　　1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。

　　2.分別計算各年度應(yīng)補(退)稅款。(計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù))

　　3.作出2009年度相關(guān)調(diào)賬處理。

　　(二)

　　納稅人基本情況：

　　某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營業(yè)務(wù)，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業(yè)園區(qū)，2009年銷售收入352800000元，主營業(yè)務(wù)成本337040000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000元，營業(yè)費用14530000元管理費用3010000元，財務(wù)費用1860000元，營業(yè)外收入3000000元，營業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。

　　注冊稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：

　　1.根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表統(tǒng)計，該公司2009年共生產(chǎn)成品數(shù)量20044662.07公斤，而該公司財務(wù)入庫數(shù)量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師進一步核實，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量40000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證，公司相關(guān)賬務(wù)處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應(yīng)付賬款”722000元;借記“應(yīng)付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數(shù)量。

　　2.該公司2009年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。

　　3.經(jīng)過檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄的記載，經(jīng)詢問生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人，得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 2974419.5

　　貸：營業(yè)外收入—接受贊助款 2974419.5

　　4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340000

　　貸：銀行存款 2340000

　　2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 160000

　　貸：管理費用——其他 160000

　　5.該公司占地面積185000平方米，經(jīng)核實2008年一2009年度應(yīng)繳納土地使用稅740000元，企業(yè)已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)了上述問題，企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用——土地使用稅 560000

　　——其他 95200

　　貸：銀行存款 655200

　　6.注冊稅務(wù)師經(jīng)核實費用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的

　　有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。

　　7.假設(shè)所有產(chǎn)品已全部銷售，庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%。

　　問題：

　　1.根據(jù)資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。

　　2.計算應(yīng)補(退)各稅、費，并做相關(guān)調(diào)賬分錄。(假設(shè)企業(yè)2009年度賬未結(jié))

　　附表：適用的有關(guān)稅率�！　�

　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題 2

　　一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。

　　A．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

　　B．稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

　　C．稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

　　D．注冊稅務(wù)師更換

　　2、某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅20000元，房產(chǎn)稅40000元，購買印花稅票800元，企業(yè)會計處理正確的是（）。

　　A．借：管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——房產(chǎn)稅 40000

　　——印花稅 800

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000銀行存款 800

　　B．借：管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——房產(chǎn)稅 40000

　　——印花稅 800

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000

　　——應(yīng)交印花稅 800

　　C．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——應(yīng)交房產(chǎn)稅 40000

　　——應(yīng)交印花稅 800

　　貸：銀行存款 60800

　　D．借：管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅 20000

　　——房產(chǎn)稅 40000

　　——印花稅 800

　　貸：銀行存款 60800

　　3、某居民企業(yè)2012年度產(chǎn)品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費進行納稅處理時，填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬元。

　　A．6

　　B．9

　　C．15

　　D．18

　　4、2012年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2011年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2011年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

　　借：銀行存款 120000

　　貸：營業(yè)外收入 120000

　　經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2011年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。

　　A．借：以前年度損益調(diào)整 20400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400

　　B．借：以前年度損益調(diào)整 20400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20400

　　C．借：以前年度損益調(diào)整 17435．9

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17435．9

　　D．借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 120000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (17435．9)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 102564．1

　　5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（）計算填報。

　　A．企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　B．企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　C．企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　D．企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

　　6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，企業(yè)無償使用，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%，假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

　　A．216000

　　B．224000

　　C．264000

　　D．328000

　　7、2012年12月某公司進口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

　　A．100905

　　B．69405．03

　　C．890625

　　D．109050．06

　　8、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2012年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。

　　A．全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D．由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　9、孟波所在的公司2011年實行雇員股票期權(quán)計劃。2011年3月25日，該公司授予孟波股票期權(quán)90000股，施權(quán)價3元/股，約定2012年11月25日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2012年11月25日孟波以施權(quán)價購買股票90000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元/股。計算孟波股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

　　A．0

　　B．24900

　　C．32940

　　D．31500

　　10、某企業(yè)2012年1月成立，公司主要從事汽車修理，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)由（）管理。

　　A．地方稅務(wù)局

　　B．選擇國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局

　　C．國家稅務(wù)局

　　D．結(jié)合企業(yè)注冊資金的規(guī)模確認(rèn)

　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0．5分)

　　11、下列有關(guān)說法正確的有（）。

　　A．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款

　　B．因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

　　C．對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

　　D．對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

　　E．納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　12、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有（）。

　　A．交舊購新適用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶

　　B．單位和個人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)

　　C．納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù)

　　D．對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金

　　E．需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票的開具

　　13、下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中，正確的有（）。

　　A．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　B．納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

　　C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

　　D．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　E．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)該自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告

　　14、下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。

　　A．保險公司

　　B．外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

　　C．餐飲企業(yè)

　　D．某股份制銀行總行

　　E．典當(dāng)公司

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。

　　A．企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”

　　B．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

　　C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的.全部利息支出

　　D．煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金

　　16、依據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對其適用的有（）。

　　A．給予警告并處5萬元罰款

　　B．撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

　　C．處1000元以上5000元以下罰款

　　D．給予警告并處IO00元以上3萬元以下的罰款

　　E．向社會公告

　　17、以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。

　　A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B．扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報

　　C．扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

　　D．納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報

　　E．納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時間進行納稅申報

　　18、甲企業(yè)(居民企業(yè))與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理不正確的有（）。

　　A．甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售收入140萬元

　　B．甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售成本130萬元

　　C．甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入17萬元

　　D．該重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2．5萬元

　　E．甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入27萬元

　　19、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。

　　A．委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的

　　B．委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

　　C．委托人如實提供相關(guān)資料與文件的

　　D．因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　E．委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的

　　20、注冊稅務(wù)師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

　　A．個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

　　B．某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

　　C．某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

　　D．某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用

　　E．某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題 3

　　1.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的有（）。

　　A.注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)

　　B.注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)

　　C.注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

　　D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

　　E.注冊稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

　　2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的'有（）。

　　A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款

　　B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

　　C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任

　　3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

　　A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地

　　E.增設(shè)分支機構(gòu)

　　4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。

　　A.職工交通補貼

　　B.職工差旅費津貼

　　C.因公外地就醫(yī)費用

　　D.組織員工旅游費用

　　E.防暑降溫費

　　5.下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有（）。

　　A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

　　B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

　　C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

　　E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　6.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有（）。

　　A.出售固定資產(chǎn)收入

　　B.銷售材料收入

　　C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

　　D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認(rèn)的視同銷售收入

　　E.包裝物出租收入

　　7.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有（）。

　　A.支付給本公司李某為新進員工進行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費

　　B.向獨立董事支付的補貼

　　C.向職工支付的托兒補助費

　　D.向提前退休人員支付的一次性補貼

　　E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費

　　8.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有（）。

　　A.給排水設(shè)備

　　B.分體式空調(diào)

　　C.消防設(shè)備

　　D.地下停車場

　　E.智能化樓宇設(shè)備

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的有（）。

　　A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復(fù)議

　　B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人

　　C.申請人須在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請

　　D.申請人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議

　　E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請參加行政復(fù)議

　　10.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有（）。

　　A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30日內(nèi)

　　B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿

　　C.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿

　　D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年

　　E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題 4

　　一、單項選擇題

　　1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)�；蛘叻艞壍狡趥鶛�(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照《合同法》第73條、第74條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。

　　A．處理權(quán)

　　B．留置權(quán)

　　C．處分權(quán)

　　D．代位權(quán)

　　【正確答案】D

　　2、某注冊稅務(wù)師于2010年4月對某商業(yè)企業(yè)2009年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品(市場價格60000元．成本價格50000元)用于以物易物銷售，換人同價格商品，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：

　　借：庫存商品 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8500

　　企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計繳了企業(yè)所得稅。

　　則以下調(diào)整會計分錄中，正確的是（）。(企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)

　　A．借：庫存商品 10200

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200

　　B．借：庫存商品 (8500)

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (8500)

　　C．借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2500

　　D．借：庫存商品 11700

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10000

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (8500)

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200

　　借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 2500

　　【正確答案】D

　　3、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師的權(quán)利，陳述不正確的是（）。

　　A．注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B．注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復(fù)議但不能向人民法院提起行政訴訟

　　C．注冊稅務(wù)師可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D．注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助

　　【正確答案】B

　　4、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。

　　A．某商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為65萬元

　　B．某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

　　C．某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

　　D．偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

　　【正確答案】B

　　5、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的進項稅額，計算公式為（）。

　　A．當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

　　B．當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

　　C．當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　D．當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的`返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

　　【正確答案】C

　　6、下列關(guān)于預(yù)約定價安排管理。表述不正確的是（）。

　　A．預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段

　　B．預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型

　　C．預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理

　　D．國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的年度報告和實質(zhì)性變化報告

　　【正確答案】B

　　7、某工業(yè)企業(yè)將使用過的倉庫對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，應(yīng)繳納土地增值稅35萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（）。

　　A．借：營業(yè)稅金及附加 35

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅 35

　　B．借：其他業(yè)務(wù)成本 35

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅 35

　　C．借：固定資產(chǎn)清理 35

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅 35

　　D．借：其他業(yè)務(wù)成本 35

　　貸：銀行存款 35

　　【正確答案】C

　　8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營．在同一地累計超過（）天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A．30

　　B．90

　　C．180

　　D．360

　　【正確答案】C

　　9、(2009年)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資。正確的稅務(wù)處理是（）。

　　A．不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B．以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C．不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D．不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】C

　　10、(2008年)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能。標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。

　　A．《稅務(wù)代理試行辦法》

　　B．《稅收征收管理法》

　　C．《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

　　D．《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　11、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的理解正確的有（）。

　　A．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　B．按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　C．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

　　D．納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

　　E．納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

　　【正確答案】B，C，E

　　12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，注冊稅務(wù)師審核主營業(yè)務(wù)成本時，主要審核（）。

　　A．有無不按加權(quán)平均法(或先進先出法、移動平均法等)計算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，造成多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)銷售成本的

　　B．有無將銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售數(shù)量。不作銷售退回處理的

　　C．有無不按年計算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本應(yīng)分擔(dān)的產(chǎn)品成本差異的

　　D．有無將在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品、自制半成品記在產(chǎn)品銷售成本中，而又不作銷售收入的

　　E．有無不按當(dāng)月實際發(fā)生額計算工業(yè)性勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)工業(yè)性勞務(wù)成本，造成多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本的

　　【正確答案】A，B，D，E

　　13、下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）。

　　A．購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　B．從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C．購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D．購進在建工程所用材料發(fā)生的運費，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　E．購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

　　【正確答案】A，B，C，E

　　14、(2009年)下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。

　　A．支付給獨立董事的董事費

　　B．支付給職工的過節(jié)費和旅游費．

　　C．支付給供銷人員的年度考核獎金

　　D．個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

　　E．個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出

　　【正確答案】B，C

　　15、注冊稅務(wù)師對生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)退(免)稅申報進行審核時，認(rèn)為正確的業(yè)務(wù)有（）。

　　A．對于一般貿(mào)易出口，應(yīng)當(dāng)將外銷收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉(zhuǎn)出

　　B．進料加工耗用國內(nèi)材料的進項稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出

　　C．來料加工耗用國內(nèi)材料的進項稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出

　　D．一般貿(mào)易出口和進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)中，有耗用免稅材料的，應(yīng)當(dāng)計算不得免征與抵扣稅額的抵減額

　　E．企業(yè)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記其他應(yīng)收款，貸記應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　【正確答案】A，C，D，E

　　16、稅務(wù)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除客戶關(guān)系制定的相關(guān)政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列（）事項。

　　A．與客戶最高管理層和最高治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)應(yīng)對措施

　　B．與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)應(yīng)對措施

　　C．解除業(yè)務(wù)約定或同時解除客戶關(guān)系時，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論

　　D．記錄重大事項及其咨詢情況，咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

　　E．考慮法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定是否要求稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因

　　【正確答案】B，C，D，E

　　17、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　A．出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　B．與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費的

　　C．出具虛假涉稅文書．但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D．采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的

　　E．未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的

　　【正確答案】B，D，E

　　18、稅務(wù)顧問是綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)。其服務(wù)的內(nèi)容主要包括（）。

　　A．經(jīng)營策劃

　　B．政策指導(dǎo)

　　C．辦稅指導(dǎo)

　　D．提供信息

　　E．投資理財籌劃

　　【正確答案】B，C，D

　　19、下列對銷項稅額處理不正確的有（）。

　　A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品不確認(rèn)銷項

　　B．進料加工企業(yè)有進料加工服裝復(fù)出口收入500萬元，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。按稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷計算銷項稅額85萬元

　　C．一般納稅人企業(yè)銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅計入當(dāng)期銷項稅額

　　D．一般納稅人以貨物抵債，按同類產(chǎn)品銷售價格計算銷項稅額

　　E．小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅

　　【正確答案】B，C

　　20、下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（）。

　　A．贊助支出

　　B．分配給投資者的分紅

　　C．合同違約金

　　D．購買低值易耗品支出

　　E．對外投資支出

　　【正確答案】A，B，E

　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題 5

　　一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.作為申請人的公民被宣告失蹤

　　C.申請人的法人資格終止

　　D.申請人死亡，無近親屬

　　2、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是( )。

　　A.甲居住的豪華住宅

　　B.甲母親家中的衣柜

　　C.甲擁有的古玩字畫

　　D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車

　　3、下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。

　　A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

　　B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額

　　C.當(dāng)月購進的材料發(fā)生退貨

　　D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　4、某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)

　　A.77778

　　B.742

　　C.780

　　D.46

　　5、某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.300

　　B.305

　　C.308

　　D.316

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當(dāng)月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅嫹咒浭�( )。

　　A.借：其他應(yīng)收款 130

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72

　　其他應(yīng)收款 58

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130

　　C.借：庫存商品40

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40

　　D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 58

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58

　　7、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算

　　C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中

　　D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　8、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是( )。

　　A.某公司職員李平在單位從事銷售工作

　　B.某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳

　　C.某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課

　　D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

　　9、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。

　　A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行

　　B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C.A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　10、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以( )領(lǐng)購開具發(fā)票。

　　A.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

　　B.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

　　C.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請

　　D.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請

　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　11、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。

　　A.作為申請人的公民下落不明的

　　B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

　　C.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

　　D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

　　E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

　　12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。

　　A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險

　　B.集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

　　D.個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收入

　　E.個人取得的公司股票分紅收入

　　13、以下作為業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)的'有( )。

　　A.甲企業(yè)將外購設(shè)備用于捐贈給養(yǎng)老院

　　B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益

　　C.丙汽車服務(wù)公司出租汽車

　　D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補助

　　E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用

　　14、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”征稅

　　B.任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅

　　C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅

　　D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅

　　E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅

　　15、下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。

　　A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　B.采用分級核算的單位，財會部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬

　　C.張某將自己的財產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書據(jù)

　　D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同

　　16、某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有( )。

　　A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組

　　B.非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

　　C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算

　　D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算

　　E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定

　　17、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

　　B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本

　　C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

　　D.用于抵債的貨物成本

　　E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

　　18、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有( )。

　　A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票

　　B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票

　　C.某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票

　　D.某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票

　　E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票