注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題及答案
《稅務(wù)代理實務(wù)》包括稅務(wù)代理的理論知識和實務(wù)操作能力的訓(xùn)練，通過闡述稅務(wù)代理實務(wù)的相關(guān)理論，進(jìn)而進(jìn)行實務(wù)操作能力的訓(xùn)練，來幫助學(xué)生或從業(yè)者掌握稅務(wù)代理的基本知識和技能。下面是小編收集整理的注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題及答案 1
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
A.《稅務(wù)代理試行辦法》
B.《稅收征管法》
C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》
【答案】D
【解析】進(jìn)入21世紀(jì)，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
2.下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。
A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師
B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
【答案】A
【解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
3.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是( )。
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
【解析】納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：
(1).納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
(2).實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
(3).納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
(4).納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
4.下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。
A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)
B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
5.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是( )。
A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票
B.可以拆本使用專用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改
D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開
【答案】D
【解析】選項A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字； 選項B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作
D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見表5―1)、應(yīng)稅所得表(見表5―2)和留存利潤表(見表5―3)，報送主管財稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。
7.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。
A.企業(yè)按規(guī)定計算的'應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)繳個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】選項B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。
8.下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是( )。
A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
【答案】C
【解析】選項A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理；選項B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。 選項C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開；選項D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡：
1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；
2.被取消一般納稅人資格；
3.減少分開票機(jī)。
9.2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是( )。
A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2%計算扣除
D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【答案】 C
【解析】選項C：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第1列?第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
10.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或 者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷權(quán)。
A.處理權(quán)
B.留置權(quán)
C.處分權(quán)
D.代位權(quán)
【答案】 D
【解析】《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意， 至少有1個錯項。錯選。本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)
41.原企業(yè)所得稅的征稅、計稅特點有( )。
A.計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額
B.以量能負(fù)擔(dān)為原則
C.應(yīng)納稅所得額的計算較復(fù)雜
D.采用累進(jìn)稅率
E.按年計征、分期預(yù)繳
42.依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.企業(yè)取得的教育費(fèi)附加返還款收入
B.城市商業(yè)銀行在二級市場上買賣國庫券取得的收益
C.企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于本企業(yè)職工福利和獎勵
E.按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
43.依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.企業(yè)取得各種債券收益，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額
C.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，不得從收入中扣除
D.保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額
E.折扣金額和銷售額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的金額計算收入額
44.依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，可作為認(rèn)定在建工程損失證據(jù)的有( )。
A.自然災(zāi)害或者意外事故的證明
B.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明
C.由于技術(shù)進(jìn)步等原因已經(jīng)不可使用的證明
D.保險理賠說明
E.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件
45.依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中不能扣除的有( )。
A.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出
B.非公益、救濟(jì)性捐贈
C.開發(fā)無形資產(chǎn)未形成資產(chǎn)的部分
D.稅收滯納金、罰款、罰金
E.自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?/p>
46.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列外商投資企業(yè)屬于生產(chǎn)性的有( )。
A.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)
B.從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)
C.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)
D.從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
E.從事石油開采的企業(yè)
47.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目中應(yīng)計人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.國庫券轉(zhuǎn)讓凈收益
B.股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分
C.股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
D.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款
E.逾期1年仍未償還的應(yīng)付未付款
48.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時下列各項中不得扣除的有( )。
A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)
B.逾期歸還銀行貸款所支付的罰息
C.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費(fèi)
D.直接向受災(zāi)地區(qū)單位和個人的公益、救濟(jì)性捐贈
E.資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
49.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用
E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
50.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。
A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
C.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
D.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)且取得所得的企業(yè)
E.依照外國法律成立未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) .
三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中。只有一個最符合題意)
(一)
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計13500萬元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計2000萬元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計10000萬元。
(3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6
B.4.8
C.9.6
D.19.2
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×3/12=4.8(萬元)。
72.2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.14.4
B.19.2
C.20
D.20.4
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(10×12+10×4)×12%+1000×(1-20%)×1.2%/12=20(萬元)。
73.2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.4.8
B.5.6
C.7.2
D.8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6/12=4.8(萬元)。
74.2007年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.125.6
B.128
C.131.6
D.132.8
【答案】A
【解析】共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4.8+10000×(1-20%)×1.2%+4.8=125.6(萬元)。
(二)
某企業(yè)于2007年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。
(2)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，記載運(yùn)費(fèi)9萬元、裝卸費(fèi)1萬元、倉儲保管費(fèi)8萬元、貨物保價100萬元。
(3)10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2008年～2010年實現(xiàn)利潤的30%支付。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.2007年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.6810
B.6815
C.6850
D.6855
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=(4+8)×5+1350×10000×0.5‰=6810(元)。
76.2007年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.94.5
B.95
C.124.5
D.125
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰+5=125(元)。
77.2007年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.220
B.225
C.270
D.275
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=40×10000×0.05‰+50×0.5‰×10000=270(元)。
78.2007年該企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.7334.5
B.7335
C.7339.5
D.7340
【答案】B
【解析】共計應(yīng)繳納的印花稅=6810+125+270+5+9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=7335(元)。
注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題及答案 2
1、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】
A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
正確答案:A
答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。
2、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】
A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料
B.勘驗筆錄
C.當(dāng)事人的陳述
D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料
正確答案:A
答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；4無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；5無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；6無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；8 不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 法制工作的機(jī)構(gòu)依 據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。
3、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標(biāo)的得分在()【單選題】
A.80 分以上
B.90 分以上
C.70 分以上
D.60 分以上
正確答案:B
答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 90 分以上的； 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的；C 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的`下列企業(yè)適用 M 級納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。
4、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )。【單選題】
A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除
B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除
C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實扣除
D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分
正確答案:C
答案解析:企業(yè)所得稅中保險費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
5、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】
A.專業(yè)稅務(wù)顧問
B.稅收策劃
C.納稅情況審查
D.涉稅鑒證
正確答案:C
答案解析:選項 A，專業(yè)稅務(wù)顧問是對納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)，通常需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)查，并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃；選項 D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。
6、國務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是 ( )。【單選題】
A.2025 年實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級
B.2022年基本實現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集
C.2022 年基本實現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集
D.2025 年基本實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”智能歸集
正確答案:D
答案解析:選項D，2023 年基本實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集。
7、下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】
A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間
B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)
C.委托項目發(fā)生變化
D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化
正確答案:B
答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化；(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的
8、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為，應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi) 50%以上五倍以下罰款的有( )。【多選題】
A.抗稅
B.偷稅
C.逃避追繳欠稅
D.應(yīng)扣未扣稅款
E.騙取出口退稅
正確答案:B、C
答案解析:選項A，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
9、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進(jìn)稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】
A.保險營銷員的傭金
B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金
C.房產(chǎn)中介員的傭金
D.上市公司獨立董事的報酬
E.企業(yè)形象代表的報酬
正確答案:A、B
答案解析:扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。
10、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進(jìn)項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】
A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金
B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金
C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款
D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額
E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額
正確答案:C、D、E
答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款，選項 DE 說法正確。
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