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2015年注冊稅務師《稅法一》模擬試題（六）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核]
2
[答案]：C
[解析]：自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價定率計征資源稅。
該油田2011年12月應納資源稅=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)
[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核]
3
[答案]：A
[解析]：資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發(fā)生時間是支付貨款的當天。
[該題針對“資源稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核]
4
[答案]：B
[解析]：扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
[該題針對“資源稅應納稅額的代扣代繳”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
[該題針對“資源稅應納稅額計算的特殊規(guī)定”知識點進行考核]
6
[答案]：A
[解析]：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核]
7
[答案]：A
[解析]：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：AE
[解析]：資源稅立法原則概括為兩點，即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。
[該題針對“資源稅概述”知識點進行考核]
2
[答案]：CD
[解析]：伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時,伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。
[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考核]
3
[答案]：ACDE
[解析]：進口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
[該題針對“資源稅納稅人與扣繳義務人”知識點進行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
[該題針對“資源稅納稅地點”知識點進行考核]
5
[答案]：ACE
[解析]：選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
[該題針對“資源稅(綜合)”知識點進行考核]
6
[答案]：ABDE
[解析]：選項C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
[該題針對“資源稅應納稅額計算的一般方法”知識點進行考核]
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