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2015年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題(五)答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]:D
[解析]:對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率,鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額,難以適用地區(qū)差別稅率,稅率統(tǒng)一為5%。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
2
[答案]:A
[解析]:代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護建設(shè)稅,按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅,應(yīng)納城建稅和教育費附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)
[該題針對“城建稅和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
3
[答案]:D
[解析]:按城建稅有關(guān)規(guī)定,城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的,進口不征,出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
4
[答案]:D
[解析]:選項B,不征收營業(yè)稅;選項
A.C為增值稅的免稅項目。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
5
[答案]:C
[解析]:提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費不征收營業(yè)稅。
該公司本月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+30)×5%=31.5(萬元)
本月應(yīng)納教育費附加=31.5×3%=0.95(萬元)
[該題針對“教育費附加的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
6
[答案]:D
[解析]:當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進口不征,出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
7
[答案]:B
[解析]:對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,不征收城建稅、教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已征的城建稅、教育費附加。
[該題針對“城建稅的減免稅”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]:ACDE
[解析]:城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。
[該題針對“城建稅的概念、特點與立法原則”知識點進行考核]
2
[答案]:ABD
[解析]:出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已經(jīng)征收的教育費附加;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人,需要在繳納三稅的同時,繳納教育費附加。
[該題針對“教育費附加減免稅”知識點進行考核]
3
[答案]:BD
[解析]:該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)納教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)
[該題針對“城建稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
4
[答案]:ACE
[解析]:轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營業(yè)稅,所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬元),應(yīng)補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)
[該題針對“教育費附加的計稅依據(jù)和計算”知識點進行考核]
5
[答案]:ACD
[解析]:企業(yè)購買房屋行為,可能會涉及印花稅、契稅,不會涉及“三稅”,所以不繳納城市維護建設(shè)稅;2010年12月1日開始,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費附加;進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
[該題針對“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識點進行考核]
6
[答案]:BCD
[解析]:貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人,凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的,在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅,按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅;納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
[該題針對“城建稅和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
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