2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選沖刺題
導(dǎo)讀:CPA，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，簡(jiǎn)稱為CPA，指的是從事社會(huì)審計(jì)/中介審計(jì)/獨(dú)立審計(jì)的專業(yè)人士，CPA為中國(guó)唯一官方認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)，唯一擁有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選沖刺題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
1、下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是( )。
A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)
B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓
C.因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)
D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
【答案】C
2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為( )。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)
D.經(jīng)營(yíng)地
【答案】B
【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
B.將外購(gòu)的紅酒用于交際應(yīng)酬
C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工
D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：屬于外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購(gòu)進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。
4、某公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬(wàn)元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬(wàn)元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬(wàn)元)。
5、某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.21.2萬(wàn)元
B.27.6萬(wàn)元
C.29.7萬(wàn)元
D.44.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬(wàn)元)。
1、我國(guó)對(duì)公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.50元以下，1000元以下
B.50元以下，5000元以下
C.100元以下，1000元以下
D.100元以下，5000元以下
【答案】A
【解析】簡(jiǎn)易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
2、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某^(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。
3、2015年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，視同銷售收入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，成本費(fèi)用700萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.177.13
B.168
C.172
D.164
【答案】A
【解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入=1000+300=1300(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除6.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=15-6.5=8.5(萬(wàn)元)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬(wàn)元)。
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。
A.2.62萬(wàn)元
B.2.67萬(wàn)元
C.2.89萬(wàn)元
D.2.95萬(wàn)元
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。
5、某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500.萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42萬(wàn)元
B.48.72萬(wàn)元
C.50.4萬(wàn)元
D.54.6萬(wàn)元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。
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