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2016年注冊會計師考試《稅法》最后沖刺題

　　中國注冊會計師分專業(yè)階段和綜合階段。專業(yè)階段考會計、審計、經(jīng)濟法、稅法等科目，綜合階段要等專業(yè)階段考完才能報考，加入企業(yè)會計準則等知識。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會計師考試《稅法》最后沖刺題，供大家備考。

2016年注冊會計師考試《稅法》最后沖刺題

　　一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1、某礦山5月份開采銅礦石原礦2萬噸，以部分原礦入選精礦，產(chǎn)出精礦4000噸，精礦當(dāng)月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，則該礦山5月應(yīng)納資源稅(　)元。

　　A.24000

　　B.19200

　　C.16800

　　D.13440

　　【答案】B

　　【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而是按銷售數(shù)量或自用數(shù)量計稅，該礦11j移送入選精礦應(yīng)按選礦比還原成原礦數(shù)量計稅。該礦山應(yīng)納資源稅=4000 ×4×1.2=19200(元)。

　　2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入

　　B.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

　　D.金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于營業(yè)稅征收范圍。

　　3、2015年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元)

　　該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。

　　4、我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國居民企業(yè)來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是(　)。

　　A.25萬元

　　B.5萬元

　　C.5.75萬元

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25%=25(萬元);該居民企業(yè)在乙國實際繳納的稅額=100 × 30%=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。

　　5、下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是(　)。

　　A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用

　　B.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

　　C.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

　　D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：

　　①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;

　�、谪浳镞\抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);

　　③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項C);

　�、転樵诰硟�(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;

　　⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用(選項A)。