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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前模擬題一答案及解析

時(shí)間:2025-01-14 22:37:32 試題 我要投稿
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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前模擬題(一)答案及解析

  一、單項(xiàng)選擇題

2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前模擬題(一)答案及解析

  1.

  [答案]: D

  [解析]: 現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用;期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的范圍。

  2.

  [答案]: B

  [解析]: 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。

  3.

  [答案]: C

  [解析]: 以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分,在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。

  4.

  [答案]: B

  [解析]: 接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積(現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值);向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi),應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,超過按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分,計(jì)入資本公積(關(guān)聯(lián)交易差價(jià));以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù),應(yīng)計(jì)入資本公積;權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

  5.

  [答案]: A

  [解析]: 選項(xiàng)A,80÷(260+80)=23.53%,小于25%;選項(xiàng)B,80÷(200+80)=28.57%,大于25%;選項(xiàng)C,140÷(320+140)=30.43%,大于25%;選項(xiàng)D,屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析,“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

  6.

  [答案]: B

  [解析]: 甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=(36+34+26)÷4=24萬(wàn)元

  7.

  [答案]: C

  [解析]: 此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

  8.

  [答案]: C

  [解析]: 2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=240×(8.25-8.21)-240×(8.22-8.21)=7.2萬(wàn)元

  9.

  [答案]: B

  [解析]: “遞延稅款”科目的貸方余額=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10萬(wàn)元

  10.

  [答案]: B

  [解析]: 2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30-30/1200×400=20萬(wàn)元,2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=(1200-400)×360/1200-(1200-400)×(0.26-0.005)=36萬(wàn)元,2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-20=16萬(wàn)元。

  11.

  [答案]: A

  [解析]: 設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500萬(wàn)元

  12. [答案]: C

  [解析]: 因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=(1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12)×3%=72萬(wàn)元

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.

  [答案]: DE

  [解析]: 接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  2.

  [答案]: CE

  [解析]: 或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性,但不一定具有較大不確定性,選項(xiàng)A不正確;或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn),選項(xiàng)B不正確,選項(xiàng)C正確;或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成有利影響,也可能形成不利影響,選項(xiàng)D不正確;若或有事項(xiàng)符合確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件,應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng)E正確。

  3.

  [答案]: BD

  [解析]: 遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn),屬于調(diào)增項(xiàng)目;選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn),屬于調(diào)減項(xiàng)目;預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

  4.

  [答案]: AE

  [解析]: 3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬,屬于調(diào)整事項(xiàng);3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元,屬于調(diào)整事項(xiàng)。

  5.

  [答案]: ABCDE

  [解析]: 甲公司和乙公司是控制關(guān)系,甲公司和丙公司是控制關(guān)系,選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;乙公司和丙公司同受甲公司控制,具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;丙公司和丁公司共同出資組建戊公司,因?yàn)殡p方共同決定戊公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,所以這兩個(gè)公司對(duì)戊公司都是共同控制關(guān)系,選項(xiàng)D和選項(xiàng)E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  6.

  [答案]: BCDE

  [解析]: 廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

  7.

  [答案]: ABCDE

  [解析]: 上述選項(xiàng)均應(yīng)披露。

  8.

  [答案]: ABE

  [解析]: “中期報(bào)表是完整的報(bào)表”,選項(xiàng)C不正確;對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),而不是預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),選項(xiàng)D也不正確。

  9. [答案]: ACE

  [解析]: 選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),會(huì)影響2002年年初未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)E按會(huì)計(jì)政策變更處理,也會(huì)影響2002年年初未分配利潤(rùn)。

  10.

  [答案]: CDE

  [答案]: 選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更,不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則;選項(xiàng)E減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算,也不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則。

  11.

  [答案]: CE

  [解析]: 企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入期貨損益(非套保合約),不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的,如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此,“選項(xiàng)A、B和D”不正確。

  三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

  1. [答案]:

  (1)編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值:

  ①2000年1月1日

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(投資成本) 5200

  貸:銀行存款5200

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(股權(quán)投資差額) 664(5200-8100×56%)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(投資成本) 664

 、2000年3月20日

  借:應(yīng)收股利――B企業(yè) 280(500×56%)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(投資成本) 280

  ③2000年4月20日

  借:銀行存款 280

  貸:應(yīng)收股利――B企業(yè) 280

 、2000年末

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(損益調(diào)整) 336(600×56%)

  貸:投資收益――股權(quán)投資收益 336

  借:投資收益――股權(quán)投資差額攤銷 66.4(664÷10)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(股權(quán)投資差額) 66.4

 、2000年12月31日A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5200-280+336-66.4=5189.6(萬(wàn)元)

  (2)編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值:

 、2001年9月

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 123.2(220×56%)

  貸:資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 123.2

 、2001年末

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(損益調(diào)整) 504(900×56%)

  貸:投資收益――股權(quán)投資收益 504

  借:投資收益――股權(quán)投資差額攤銷 66.4(664÷10)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)(股權(quán)投資差額) 66.4

 、2001年12月31日A公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(萬(wàn)元)

  (3)編制A公司2002年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

 、2002年4月1日

  借:固定資產(chǎn)清理 1900

  累計(jì)折舊 300

  貸:固定資產(chǎn) 2200

  借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

  貸:固定資產(chǎn)清理 100

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――E公司(投資成本) 2040.8

  貸:固定資產(chǎn)清理 1800

  庫(kù)存商品 200

  應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40.8(240×17%)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――E公司(投資成本) 159.2(5500×40%-2040.8)

  貸:資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 159.2

 、2002年末

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――E公司(損益調(diào)整) 320(800×40%)

  貸:投資收益――股權(quán)投資收益 320

  (4)A公司在2002年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是:截至2002年12月31日,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢,A公司和C公司尚未完成必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù),未滿足股權(quán)購(gòu)買日的確認(rèn)條件。

  (5)計(jì)算A公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額:

  “長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)”的賬面價(jià)值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(萬(wàn)元)

  “長(zhǎng)期股權(quán)投資――E公司”的賬面價(jià)值=2040.8+159.2+800×40%=2520(萬(wàn)元)

  A公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額=6255.2+2520=8775.2(萬(wàn)元)

  2. [答案]:

  (1)甲公司與A公司

  此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益,②受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),③受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10%的,按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。

  受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益=1000×70%=700(萬(wàn)元)

  受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1000(萬(wàn)元)

  凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)(10%

  所以,2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=1000×70%=700(萬(wàn)元)(甲公司應(yīng)將700萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)

  (2)甲公司與D公司

  此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司,所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%,且實(shí)際交易價(jià)格(1000萬(wàn)元)超過所銷售商品賬面價(jià)值的120%(750×120%=900萬(wàn)元),甲公司應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=750×120%-750=150(萬(wàn)元)

  (3)甲公司與E公司

  此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司,但在交易發(fā)生時(shí),甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=16800(應(yīng)確認(rèn)的收入)-14000(應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2800(萬(wàn)元)。

  (4)甲公司與H公司

  此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理,所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=15600(7.8×2000應(yīng)確認(rèn)的收入)-13000(6.5×2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2600(萬(wàn)元);

  (5)甲公司與M公司

  此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)镸公司系N公司的合營(yíng)企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司,所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn),實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額,計(jì)入資本公積,不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響為0.

  (6)甲公司與W公司

  此項(xiàng)甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn),根據(jù)配比原則,相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn),要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響=0(萬(wàn)元)


  四、綜合題

  1. [答案]:

  (1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

 、

  借:以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費(fèi)用 200

  貸:累計(jì)折舊——設(shè)備 160

  以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用 40

  借:遞延稅款 66

  貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用 66

 、

  借:以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用 306(340+60/5/2)-400/5/2)

  貸:無(wú)形資產(chǎn) 306

  ③

  借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用 200(300-300/2*8/12)

  貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200

 、

  借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益 24(0.4*60)

  貸:短期投資——股票投資(乙公司) 14

  以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

  ⑤

  借:經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出 120

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用 100(120-120/3*6/12)

  累計(jì)折舊 20

 、

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 357(420*85%)

  盈余公積 63

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅 420

 、

  借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

  貸:應(yīng)收賬款 3850

  預(yù)收賬款 2000

  借:發(fā)出商品 3800

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3800

  (2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

  2002年應(yīng)交所得稅=[8420+(800-560)]*33%=2857.8(萬(wàn)元)

  遞延稅款借方發(fā)生額=(800-560)*33%=79.2(萬(wàn)元)

  所得稅費(fèi)用=2857.8-79.2-420=2358.6(萬(wàn)元)

  借:以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用 2778.6

  遞延稅款 79.2

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2857.8

  (3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄:

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 113.9

  盈余公積 20.1

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益 134(200-66)

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1580[(5000+306+200+24)-(40+10+100+3080)]

  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益 1580

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2358.6

  貸:以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用 2358.6

  (4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額,并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。

  利潤(rùn)及部分利潤(rùn)分配表

  編制單位:甲公司2002年度 單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

本年累計(jì)或?qū)嶋H數(shù)

調(diào)整后本年累計(jì)或?qū)嶋H數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

45000

減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

35000

31200

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3000

3000

 

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

12000

10800

加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

500

500

減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

700

900

管理費(fèi)用

1000

1166

財(cái)務(wù)費(fèi)用

200

190

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

10600

9044

加:投資收益

400

376

補(bǔ)貼收入

0

0

營(yíng)業(yè)外收入

200

200

減:營(yíng)業(yè)外支出

1200

1200

四、利潤(rùn)總額

10000

8420

減:所得稅

3300

2358.6

五、凈利潤(rùn)

6700

6061.4

加:年初未分配利潤(rùn)

1000

529.1

六、可供分配的利潤(rùn)

7700

6590.5

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50000-5000=45000(萬(wàn)元)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=35000-3800=31200(萬(wàn)元)

  營(yíng)業(yè)費(fèi)用=700+200=900(萬(wàn)元)

  管理費(fèi)用=1000-40+306-100=1166(萬(wàn)元)

  財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-10=190(萬(wàn)元)

  投資收益=400-24=376(萬(wàn)元)

  年初未分配利潤(rùn)調(diào)減數(shù):1000-134×85%(第一筆業(yè)務(wù))-357(第六筆業(yè)務(wù))=529.1(萬(wàn)元)

  2. [答案]:

  (資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為年末數(shù),利潤(rùn)表項(xiàng)目為全年累計(jì)數(shù),金額單位:萬(wàn)元)

報(bào)表項(xiàng)目

2001

2002

2003

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500

400

0

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

380

440

50

管理費(fèi)用

28

66

66

營(yíng)業(yè)外收入

128

0

100

存貨

120

80

50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

20

70

0

合并價(jià)差

180

160

140


  附:參考會(huì)計(jì)處理

  (1)2001年抵銷分錄

  借:股本 1000

  資本公積 2000

  盈余公積 45(300×15%)

  未分配利潤(rùn) 255(300×85%)

  合并價(jià)差 180

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2490(2300+300×70%-200/10)

  少數(shù)股東權(quán)益 990 [(1000+2000+45+255)×30%]

  借:投資收益 210(300×70%)

  少數(shù)股東收益 90(300×30%)

  貸:提取盈余公積 45(300×15%)

  未分配利潤(rùn) 255

  借:提取盈余公積 31.5(45×70%)

  貸:盈余公積 31.5

  借:營(yíng)業(yè)外收入 128 [(688-(700-140))

  貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 128

  借:累計(jì)折舊 8(128÷8÷12×6)

  貸:管理費(fèi)用 8

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 [60×(5-3)]

  貸:存貨 120

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 [60×5-280]

  貸:管理費(fèi)用 20

  (2)2002年抵銷分錄

  借:股本 1000

  資本公積 2000

  盈余公積 93 [(300+320)×15%]

  未分配利潤(rùn) 527 [(300+320)×85%]

  合并價(jià)差 160

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2694(2490+320×70%-200/10)

  少數(shù)股東權(quán)益 1086 [(1000+2000+93+527)×30%]

  借:投資收益 224(320×70%)

  少數(shù)股東收益 96(320×30%)

  期初未分配利潤(rùn) 255

  貸:提取盈余公積 48(320×15%)

  未分配利潤(rùn) 527

  借:期初未分配利潤(rùn) 31.5

  貸:盈余公積 31.5

  借:提取盈余公積 33.6(48×70%)

  貸:盈余公積 33.6

  借:期初未分配利潤(rùn) 128

  貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 128

  借:累計(jì)折舊 8

  貸:期初未分配利潤(rùn) 8

  借:累計(jì)折舊 16(128÷8)

  貸:管理費(fèi)用 16

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

  貸:存貨 20

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  貸:管理費(fèi)用 20

  注意:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為20萬(wàn)元(10×2),雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬(wàn)元,但是作為整體只能抵消20萬(wàn)元。

  借:期初未分配利潤(rùn) 120

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60(30×2)

  貸:存貨 60

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  貸:期初未分配利潤(rùn) 20

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

  貸:管理費(fèi)用 30

  (3)2003年抵銷分錄

  借:股本 1000

  資本公積 2000

  盈余公積 153 [(300+320+400)×15%]

  未分配利潤(rùn) 867 [(300+320+400)×85%]

  合并價(jià)差 140

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2954(2694+400×70%-200/10)

  少數(shù)股東權(quán)益 1206 [(1000+2000+153+867)×30%]

  借:投資收益 280(400×70%)

  少數(shù)股東收益 120(400×30%)

  期初未分配利潤(rùn) 527

  貸:提取盈余公積 60(400×15%)

  未分配利潤(rùn) 867

  借:期初未分配利潤(rùn) 65.1

  貸:盈余公積 65.1

  借:提取盈余公積 42(60×70%)

  貸:盈余公積 42

  借:期初未分配利潤(rùn) 128

  貸:營(yíng)業(yè)外收入 128

  借:營(yíng)業(yè)外收入 24

  貸:期初未分配利潤(rùn) 24

  借:營(yíng)業(yè)外收入 4(128÷8÷12×3)

  貸:管理費(fèi)用 4

  借:期初未分配利潤(rùn) 20

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  貸:期初未分配利潤(rùn) 20

  借:管理費(fèi)用 20

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

  借:期初未分配利潤(rùn) 60

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30(15×2)

  貸:存貨 30

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

  貸:期初未分配利潤(rùn) 50

  借:管理費(fèi)用 50

  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

  注意:2003年末,A產(chǎn)品的成本為75萬(wàn)元,其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元,所以乙公司原來對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元已轉(zhuǎn)回。

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