2015高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

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　　案例分析題一

　　中國海洋工程勘察與環(huán)境研究院是一家中央級(jí)事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財(cái)政撥款收入外，該研究院無其他收入。2010年11月，該研究院財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2011年度“二上”預(yù)算草案。此前，上級(jí)主管部門和財(cái)政部門對(duì)中國海洋工程勘察與環(huán)境研究院本級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制限額為：基本支出12 000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)5 250萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)6 750萬元;項(xiàng)目支出7 200萬元，其中，戊項(xiàng)目(為2011年新增項(xiàng)目)支出1 200萬元。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，在預(yù)算草案中確定研究院本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算6 000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算6 000萬元。

　　(2)研究院甲項(xiàng)目在2010年10月底提前完成，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金300萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算，下達(dá)的戊項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬元不足，預(yù)計(jì)完成戊項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1 500萬元，于是直接將甲項(xiàng)目剩余資金300萬元安排用于追加到戊項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定戊項(xiàng)目支出預(yù)算1 500萬元。

　　(3)研究院本級(jí)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算225萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。

　　(4)研究院本級(jí)退休費(fèi)預(yù)算825萬元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。

　　(5)所屬研究生院改建圖書館，由國家發(fā)展與改革委員會(huì)安排該項(xiàng)目預(yù)算525萬元，預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。

　　要求：

　　1.請(qǐng)根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(1)、(2)是否正確：如不正確，分別說明理由。

　　2.請(qǐng)根據(jù)《政府收支分類科目》，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。

　　案例分析題二

　　A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：

　　(1) A公司向某商場銷售了200臺(tái)電冰箱;為了保證及時(shí)供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運(yùn)送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運(yùn)輸費(fèi)9萬元。A公司會(huì)計(jì)部在納稅申報(bào)時(shí)，將電冰箱銷售額作為計(jì)算增值稅的銷售額，將收取的運(yùn)輸費(fèi)作為計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計(jì)算報(bào)稅。

　　(2)A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈(zèng)比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。

　　要求：

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

　　2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

　　2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。

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