購貨方退貨怎么做會計分錄
客戶在購貨之后又退貨，企業(yè)會計人員怎么做會計分錄？下面是小編為你整理的購貨方退貨的會計分錄，歡迎參考和閱讀，希望對你有幫助。
購貨方退貨怎么做會計分錄 篇1
銷售實現(xiàn)時會計分錄：
借：應收賬款 409500
貸：主營業(yè)務收入 350000
應交稅費——應交增值稅(銷項) 59500
結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄：
借：主營業(yè)務成本 182000
貸：庫存商品 182000
收到貨款時會計分錄：
借：銀行存款 409500
貸：應收賬款 409500
銷售退回時會計分錄：
借：主營業(yè)務收入 350000
應交稅費——應交增值稅(銷項) 59500
貸：銀行存款 409500
銷售退回結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：
借：庫存商品 182000
貸：主營業(yè)務成本 182000
購貨方退貨怎么做會計分錄 篇2
銷售商品發(fā)生退貨時會計處理，分兩種情況：
第一種情況，尚未確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借：庫存商品 貸：發(fā)出商品
第二種情況，已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關財務費用的金額。已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時，按應沖減的銷售商品收入金額，
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”
貸：銀行存款、應收賬款
同時，按退回的商品成本
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務成本
在銷售退回時，購貨方的賬務處理
購貨方可以憑紅字發(fā)票，做如下分錄：
借：庫存商品等(紅字)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字
已經(jīng)付款的
借：應收賬款
貸:材料采購
1、部分商品退貨的，購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，作會計分錄：
借：商品采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款(或應付賬款)
2、如果商品全部退回，供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄，購貨方不作賬務處理。###借：應收賬款
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
借 :庫存商品
貸： 主營業(yè)務成本
如果是跨年度的退貨應按調(diào)整事項處理。
購貨方采購退貨處理：
1、商業(yè)企業(yè)采購退貨
借：庫存商品 紅字
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 紅字
貸：應付賬款 紅字
2、工業(yè)企業(yè)
借：原材料 紅字
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 紅字
貸：應付賬款 紅字
申報時，作進項稅額轉(zhuǎn)出
拓展：城建稅的會計分錄
賬戶設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的`應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
城建稅和教育費附加的計算與計提
一、計算
1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。
2、城建稅的計算
應交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
3、教育費附加的計算
應交教育費附加=增值稅×3%
二、會計分錄
1、提取時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加
3、上交時
借：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
貸：銀行存款等
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