關(guān)于高校內(nèi)部會計控制的論文

　　會計學生在寫有關(guān)高校內(nèi)部會計控制論文的時候，有哪些論文可以參考？下面是小編為你整理的高校內(nèi)部會計控制的相關(guān)論文，希望對你有幫助。

　　高校內(nèi)部會計控制的論文篇1

　　高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及其改進對策

　　【摘要】鑒于我國高校內(nèi)部會計控制相對薄弱的現(xiàn)狀，有必要采取切實可行的措施，健全高校內(nèi)部會計控制制度。本文對我國高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀進行分析，并提出改進和完善高校內(nèi)部會計控制的對策。

　　【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部控制;控制目標;對策

　　改革開放以來，我國高等教育事業(yè)進入了前所未有的快速發(fā)展時期，高等教育管理體制也發(fā)生了重大變革，學校成為獨立自主辦學的法人實體，高校逐漸脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，形成了多渠道籌資的辦學模式;連續(xù)幾年的擴招在使高校規(guī)模迅速擴大的同時，資金的流量更是急劇膨脹。資金來源的多渠道和使用的多去向、巨額貸款、市場因素的滲透、監(jiān)督和控制的乏力等諸多因素共同作用，使高校在運轉(zhuǎn)中聚積著越來越大的風險。健全內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部控制力度已成為高校的一項緊迫任務。

　　一、高校內(nèi)部會計控制的目標

　　內(nèi)部控制制度是一種以預防為主的控制制度，目的在于通過建立健全相關(guān)的制度和程序來遏制舞弊、減少錯誤的發(fā)生，從而降低風險，保證組織目標的實現(xiàn)。高校內(nèi)部控制制度是高校為了確保學校教育事業(yè)活動有序運行、確保資產(chǎn)的安全、防止欺詐和舞弊行為、提高會計信息的真實性和準確性、實現(xiàn)高校管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的設計與實施是高校財務管理與控制的一項非常重要的基礎工作。高校內(nèi)部會計控制是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責任分工的基礎上所進行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制約的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學化、制度化、規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)，是對國家制定實施的會計法律法規(guī)、規(guī)章制度的細化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學管理需要的有機結(jié)合。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，高校內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：一是規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整，它是《會計法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會計行為、保證會計資料真實完整的基礎。二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，減少、杜絕國有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件發(fā)生，保護高校資產(chǎn)的安全、完整。三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部控制規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。高校建立內(nèi)部控制制度，就是要按照法律法規(guī)的要求，明確經(jīng)濟業(yè)務的操作程序和行為規(guī)范，使職工遵紀守法，努力工作，確保學校教學科研工作健康有序開展。四是保證高校能及時發(fā)現(xiàn)風險并控制風險。高校應在籌資和投資等各個環(huán)節(jié)采取必要的防范風險措施，以增強高校適應環(huán)境的應變能力及抵抗風險的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。五是有效控制辦學成本。

　　控制高校辦學成本、費用，減少不必要的開支，以保證教學、科研等各項工作高效有序地進行。

　　二、高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析

　　(一)高校內(nèi)部會計控制觀念淡薄

　　現(xiàn)行的高等學校會計制度以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎，不適合成本計算的需要，不注重反映教育成本和辦學的經(jīng)濟效益，導致高校普遍存在內(nèi)部控制觀念淡薄的現(xiàn)象。長期以來，由于受傳統(tǒng)教育管理思想和模式的影響，高校管理者大多只注重教學、擴招、創(chuàng)收和科研工作，缺乏內(nèi)部會計控制管理理念，對學校內(nèi)部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內(nèi)部控制制度的建設和實施。有的高校沒有按《內(nèi)部會計控制規(guī)范》建立健全學校內(nèi)部會計控制制度;有的雖然建立了內(nèi)部會計控制但很不健全，如僅制定了貨幣資金、實物資產(chǎn)方面的內(nèi)部控制，沒有嚴格進行授權(quán)控制和對不相容崗位進行分離;有的即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上，掛在墻上”，執(zhí)行不力，對違規(guī)行為一味寬容，按所謂的“特殊”情況處理，使內(nèi)部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。此外，由于內(nèi)部會計控制觀念淡薄，致使總會計師的地位與作用未得到應有的重視，《高等學校財務制度》規(guī)定“符合條件的高等學校，應設置總會計師，協(xié)助校長全面領(lǐng)導學校的財務工作。”當前，高校資金需求量大，籌資渠道多樣化，致使經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜化，要求會計轉(zhuǎn)變職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。資金在高校管理中實質(zhì)上正在發(fā)揮著指揮棒的作用，高校財務管理要將大量的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對決策有用的信息，以減少決策的不確定性。會計信息在支持科學決策、引導資源配置、提高管理水平、推動合理分配中，發(fā)揮著越來越重要的作用。但是設置總會計師進行專業(yè)理財、專家管理的高等學校并不多見，總會計師的地位在高校財務工作中還未得到共識，財務管理未實質(zhì)性地進入高校管理決策層。

　　(二)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全

　　雖然我國近些年加大了對內(nèi)部控制理論建設的力度，但限于我國法制建設的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系。如《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》等內(nèi)部會計控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。由于沒有專門針對高校內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)作指導，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部會計控制制度也不健全，從而妨礙了內(nèi)部會計控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

　　(三)內(nèi)部控制內(nèi)容和范圍缺失

　　長期以來，高校的經(jīng)費來源主要是以財政撥款為主，這就使得部分高校產(chǎn)生了重計劃輕執(zhí)行和考核，重財輕物的偏差觀念。如有的學校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗收保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規(guī)定程序辦理，未定期進行固定資產(chǎn)盤點，也未及時與會計記錄相核對，沒有真正使賬賬、賬實、賬卡相符。對多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報廢等不及時處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產(chǎn)不清、債務不實等等。隨著高校經(jīng)濟活動范圍的不斷拓展，不少高校在資金的對外投資中存在內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。如有的學校在資金對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難以收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失。

　　(四)內(nèi)部控制未能發(fā)揮“一支筆”的作用

　　《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，這表明單位重大開支都應當經(jīng)單位負責人審批�！陡叩葘W校財務制度》也規(guī)定，高等學校應實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務管理體制，但是在實際工作中，卻出現(xiàn)政出多門，財務管理出現(xiàn)條塊分割、多頭操作的局面，財務“統(tǒng)一領(lǐng)導”的工作力度明顯不夠。高校內(nèi)部會計控制涉及人事、資金投入及使用、物資設備、建筑設施等多個部門，各部門雖有自身成熟的內(nèi)部管理辦法和控制手段，但在整體的相互牽制上卻缺乏有效的銜接和綜合控制，容易造成綜合運用上的松散，整體運行上的重疊、矛盾、低效率。這樣就帶來了資源配置失調(diào)，難以集中財力發(fā)揮資金效益，甚至出現(xiàn)失控的情況，從而制約學校的發(fā)展。

　　(五)缺乏風險防范和監(jiān)控措施

　　高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機遇，同時不可避免地會遇到各種風險。現(xiàn)階段高校面臨的風險主要是資產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險、合同風險。目前高校普遍缺乏風險管理和防范機制，決策隨意，有些高校在對外投資、籌資時，未進行投資、籌資可行性分析，未按申請、論證、審批、實施程序進行操作，對外投資、籌資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要經(jīng)濟事項的集體決策機制尚未有效形成;有些高校在重大項目決策時，被學校行政所左右，沒有進行項目可行性論證，沒有相關(guān)的風險評估控制措施，盲目擴張，超規(guī)模投資、過度舉債，使高校面臨巨大的潛在風險。

　　(六)預算缺乏權(quán)威性和嚴肅性

　　高等學校預算體制是處理校級和二級單位以及基層單位之間財務關(guān)系的各種制度的總稱，是高等學校預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是學校財務管理體制的主要環(huán)節(jié)。目前有的`高校預算管理還不規(guī)范，預算缺乏權(quán)威性和嚴肅性。學校財務預算一經(jīng)教代會批準或黨委會批準，具有權(quán)威性、指令性和約束力，任何單位和個人都無權(quán)隨意變更。對于未列入預算又非辦不可的項目，應按規(guī)定程序調(diào)整預算。然而現(xiàn)實中，預算法規(guī)觀念淡薄，存在預算歸預算，執(zhí)行歸執(zhí)行，管理松散，控制不嚴的現(xiàn)象。此外，預算缺乏差異分析。許多高校在預算管理過程中忽視預算執(zhí)行結(jié)果分析，不能為改進預算管理提供參考，不能為下一年度更合理有效地編制預算打造基礎。

　　三、完善高校內(nèi)部會計控制的對策

　　(一)增強高校內(nèi)部會計控制觀念

　　根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求，單位應增強內(nèi)部會計控制觀念，重視內(nèi)部會計控制工作，安排專門機構(gòu)或者專門人員具體負責內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。高校改革的不斷深化不僅要求對國內(nèi)已有的內(nèi)部會計控制理論進行總結(jié)，還要求學習和理解國際上的內(nèi)部控制先進理論，汲取其精華。同時，對國內(nèi)外內(nèi)部會計控制的實際執(zhí)行情況進行調(diào)研，廣泛征求意見，在已發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的基礎上，進一步建立健全其他具體的內(nèi)部會計控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范，從而形成一個較完整的內(nèi)部會計控制規(guī)范體系，對我國包括高校在內(nèi)的所有單位的內(nèi)部會計控制制度建設起指導和規(guī)范作用。

　　(二)建立嚴格的預算控制制度

　　建立嚴格的預算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。預算控制涵蓋了學校教育活動的全過程，不是簡單的對預算編制的控制，而是包括預算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體的動態(tài)控制。其基本要求是：第一，實行負責人限額審批制度，限額以上實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。第二，全部收支事項均納入預算范圍，統(tǒng)一核算。第三，嚴格預算的調(diào)整和追加程序。預算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預算的，應對調(diào)整時間、方法、程序等作相應規(guī)定，經(jīng)過逐級審批方可調(diào)整。第四，及時反饋預算執(zhí)行情況，預算執(zhí)行完畢，應對預算執(zhí)行情況進行分析、考核。第五，對具體執(zhí)行預算的學院、處室實行權(quán)責利相統(tǒng)一的考核和激勵機制，并由審計部門監(jiān)督執(zhí)行。

　　(三)完善內(nèi)部控制內(nèi)容及范圍

　　內(nèi)部控制制度是一個有機整體，其各種內(nèi)部控制方法的運用既要求涵蓋全面，又需要突出重點。在具體實施內(nèi)部會計控制時，應注意以下幾個方面的工作：第一，建立總會計師制度�？倳�計師的設置對學校編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定財務方案，開辟財源，強化財務內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益等將發(fā)揮積極的作用。第二，明確學校組織結(jié)構(gòu)中的職責分工，注重相互牽制。按照既相互約束又不降低工作效率的原則，合理劃分學校各職能部門的職權(quán)，做到審批、實施、采購、驗收保管、會計核算、審計等各項工作由不同的部門來操作，同時確保學校財務的集中統(tǒng)一管理。

　　(四)加強風險防范和監(jiān)控力度

　　高校需要根據(jù)不同的業(yè)務類型，建立健全風險評估體系和應對機制。高校應對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等諸方面實施全面控制。規(guī)避投資風險重點是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應制定應對預案，建立完善的投資分析制度。同時，高校應注重加強內(nèi)外部的審計監(jiān)督。學校的審計部門應著重對學校的大宗物資采購、工程招標等重要經(jīng)濟事項和學校負責人離任進行審計;此外各級財政部門應加強對高校內(nèi)部會計控制的指導和檢查。財政部門制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)對高校內(nèi)部會計控制有著規(guī)范和指導作用，并且財政部門就有關(guān)內(nèi)部會計控制而進行的各項檢查及驗收等，又能從外部有效地促進高校內(nèi)部會計控制規(guī)范的實施。

　　(五)完善內(nèi)部會計控制評價體系

　　為了保障內(nèi)部會計控制制度的順利實施，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，一方面，要加強對員工特別是會計業(yè)務相關(guān)人員的激勵，明晰責權(quán)利，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的先進單位和個人給予精神和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，要給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與年度考核和職務升降掛鉤。另一方面，應建立和完善內(nèi)部會計控制評價體系，定期對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和考核，重點應放在學校內(nèi)部會計控制是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應的內(nèi)部會計控制作出及時修正，只有這樣，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

　　【主要參考文獻】

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　　[4] 萬艷麗. 高校財務風險與內(nèi)部會計控制[J].事業(yè)財會，2008，(2).

　　高校內(nèi)部會計控制的論文篇2

　　論高校內(nèi)部會計控制體系建立

　　摘要：目前我國市場經(jīng)濟體制得以建立，教育體制改革得以深化，高校已確立了事業(yè)法人單位，其內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動日益活躍和復雜。這一形勢下，只有建立完整有效的高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能有效保證整個高校教學、科研工作順利進行，確保高校國有資產(chǎn)形成安全完整，合理配置與有效使用，以此提高經(jīng)濟核算的正確性和可靠性。在分析高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)既有問題的基礎上，旨在嘗試建立較為完善有效的內(nèi)部會計控制體系，為保障高校財務管理預定目標得以實現(xiàn)提供參考。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制體系;控制環(huán)境;風險評估;控制制度;溝通機制

　　中圖分類號：F23

　　文獻標識碼：A

　　文章編號：1672-3198(2013)09-0127-02

　　近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和高等教育體制改革的不斷深入，我國高校的辦學規(guī)模、教學質(zhì)量和經(jīng)濟實力得到迅速提升，其經(jīng)濟行為也日趨復雜、多元化。為了確保學校教育活動有秩序地和有效地運行，確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、提高會計信息的真實性和準確性、實現(xiàn)高校管理目標，構(gòu)建完整有效的內(nèi)部會計控制體系，對加強高校的財務管理顯得至關(guān)重要。

　　1建立良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境

　　首先，應完善管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的共享。高校的財務信息化建設已開展多年，在會計電算化的基礎上，利用校園網(wǎng)、財務網(wǎng)站、“校園一卡通”和報賬預約系統(tǒng)等多種信息平臺，開展了學生學費信息、科研經(jīng)費到賬信息、教職工工資和住房公積金信息、項目賬信息、部分財務報表和報賬排隊信息等多種信息的自助查詢服務，根據(jù)授權(quán)不同，校領(lǐng)導、各學院領(lǐng)導、部門領(lǐng)導、教職工和學生都可以隨時查詢和利用自己可以查詢到的相關(guān)財務信息。數(shù)字化校園建成后，將會有更多的數(shù)據(jù)和功能實現(xiàn)共享服務。其次，設置合理的組織機構(gòu)，落實責任，各部門實現(xiàn)合理分工。針對不同會計工作的機構(gòu)、不同崗位，堅持按不相容職務相互分離的原則合理授權(quán)，實現(xiàn)權(quán)責分明、相互制約的內(nèi)部權(quán)利制衡。一些重大的財務決策必須經(jīng)校黨委常委會會議或校長辦公會集體討論決定;各學院的重大財務決策必須經(jīng)學院黨政聯(lián)席會議集體討論決定，若有必要，還需經(jīng)二級教代會審議通過;在校領(lǐng)導的職責分工中將人、財、物的管理適當分開等，防止權(quán)力過分集中，形成獨斷，滋生腐敗。其次，強化財務人員隊伍建設。內(nèi)部會計控制有兩種形式，一是內(nèi)部形式，二是外部形式，外部形式是一種社會形式與政府形式，是內(nèi)部會計控制的再控制和再監(jiān)督。但是內(nèi)部會計控制的各項措施是由人來實施的，而內(nèi)部會計控制制度往往不具有法律的規(guī)范性與法律的強制性，其局限性表現(xiàn)在管理人員濫用職權(quán)，人員素質(zhì)低、單位內(nèi)部不相容職務的人員相互串通作弊和蓄意營私舞弊等問題，對于企業(yè)而言更多的要依賴內(nèi)部控制環(huán)境。只有加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員素質(zhì)，強化人的主體作用。努力打造一支具有良好職業(yè)道德的專業(yè)素質(zhì)過硬的恪盡職守、誠實守信的人才隊伍，只有健全的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)才能起到積極的推動作用。我們一方面積極爭取引進較高層次的專業(yè)人才，另一方面加強業(yè)務培訓，每年都要組織全校財務人員進行繼續(xù)教育培訓，提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。

　　2建立風險評估體系及風險預警機制

　　自高校擴招、實現(xiàn)跨越式發(fā)展以來，很多出現(xiàn)高校規(guī)模的擴張于教育投入不足的辦學矛盾，被迫利用信貸資金，大規(guī)模舉借債務來解決這一矛盾，單位沒有建立財務預警機制，不能及時跟進財務狀況變化，采取預先測定，不能分析判斷財務風險程度，進行風險識別、風險控制，使得，銀行貸款猛增，還本付息壓力十分沉重，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，瀕臨破產(chǎn)的情況。同時，有的重復建設和盲目投資，也造成了社會資源的浪費。因此，高校必須從完善內(nèi)部會計控制入手，從源頭著手建立風險評估、風險控制、風險識別和風險反應機制，來進行有效控制。

　　高校沒有搞新校區(qū)建設，學校的債務不多，財務風險也不大，因此，我們僅在每年年末進行財務分析，在分析指標中設置了幾個主要的風險評價指標。隨著學校建設發(fā)展進程的加快，我們將充分利用財務會計資料，建立相對科學的財務綜合評價體系與財務預警系統(tǒng)，設置風險控制點，主要從現(xiàn)金流量的角度和償債能力分析來識別財務風險并及時發(fā)出預警信號，避免財務狀況惡化。

　　3完善內(nèi)部會計控制制度

　　3.1完善預算控制

　　預算決定著高校財務以后的工作方向，作為高校進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，預算管理的好壞成為高校財務管理的核心，而預算控制主要體現(xiàn)在預算編制控制、預算程序控制和預算執(zhí)行控制這三個方面。高校的年度預算都嚴格按照要求實行“二上二下”的編制程序，部門預算和校內(nèi)預算都必須經(jīng)學校黨委常委會會議和校長辦公會審查批準后才能正式上報和實施，保證了預算編制程序的科學、合法、有效�？蓪嵭�“零基預算”，對所有的預算經(jīng)費都要求核定支出定額或標準，確實沒有定額標準和政策依據(jù)的，要參考上年的預算控制數(shù)和預算執(zhí)行情況，合理編制預算。項目經(jīng)費預算必須要有目標任務、申請理由和經(jīng)費測算依據(jù)。預算編制是一項綜合性工作，前期需要做好充分的預算調(diào)查、分析，要分析上年預算執(zhí)行情況。編制好各部門的基本情況與相關(guān)數(shù)據(jù)表格，找出預算編制中存在的問題;了解高校在本年學校中關(guān)于工作計劃、目標任務及其重要程度和緊急程度，建立詳細的基本數(shù)據(jù)庫，準確掌握預算編制的各項基本數(shù)字，采取正確的預算編制措施進行客觀、準確、全面、細致編制年度預算。

　　3.2采購與付款控制

　　采購與付款控制主要是加強對采購申請、實施采購、訂立合同、實物驗收、審批、支付款項等幾個方面的會計控制，采購部門根據(jù)材料使用狀況、采購頻率、市場供需狀況、材料用量、市場交易習慣和市場價格穩(wěn)定性等方面的因素采取最有利的采購方式進行采購業(yè)務，以此減小采購風險，堵塞漏洞。采購和付款的內(nèi)部會計控制內(nèi)容總體有幾個方面：

　　(1)不相容職務分離控制。建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，同時完善采購和付款的崗位責任制，對采購部門、使用部門、驗收部門和審批人員的權(quán)責進行明確，確保不相容崗位能夠相互分離，相互制約。 　　(2)授權(quán)審批控制。明確經(jīng)費管理部門、招標管理部門和合同管理部門的權(quán)限、履行職責的程序及其責任。對重大采購合同和付款業(yè)務進行可行性論證，論證完后交給學校領(lǐng)導進行集體決策與審批，從最大程度上杜絕決策失誤，造成不必要的損失。

　　(3)采購程序控制。嚴格控制采購程序，屬于政府采購的項目要按規(guī)定實行政府采購。不屬于政府采購范圍但達到一定金額標準的，必須由校內(nèi)組織公開招標。

　　(4)會計系統(tǒng)控制，該制度是對有關(guān)單據(jù)正確取得，進行正確記錄、付款和建賬，核算采購與付款業(yè)務。

　　(5)實物驗收控制。建立采購業(yè)務的實物驗收內(nèi)部控制制度，確保采購物品及時入庫，保證質(zhì)量。對于專業(yè)性較強的設備和物品，要聘請有關(guān)專家進行鑒定。

　　3.3重大事項的決策機制

　　重大事項的決策機制主要是加強事前控制，尤其是學校當前和未來的生存和發(fā)展都會產(chǎn)生重大影響的重大事項，在內(nèi)部會計控制目標上就要保證重大事項決策的民主和科學，避免決策的主觀性，杜絕決策中存在的潛在風險。高校的黨委常委會會議議事規(guī)則校長辦公會議事規(guī)則保障了重大事項決策的民主集中制原則，能夠充分發(fā)揮校領(lǐng)導班子的民主，接受學校教職員工廣泛的監(jiān)督。對于有重大事項需要召開教職工代表大會，經(jīng)全體職工代表多數(shù)票決同意，然后由學校領(lǐng)導班子集體做出決策。對于重大決策的科學性，還要經(jīng)過調(diào)查研究，進行充分論證，形成可行性報告，作為決策依據(jù)，保障決策的科學性。

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