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稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題

時(shí)間:2025-05-15 08:54:10 試題 我要投稿

2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題

  一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意。)

2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題

  1.下列項(xiàng)目不適用零稅率的是( )。

  A.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

  B.提供國際運(yùn)輸勞務(wù)

  C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

  D.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

  『正確答案』A

  『答案解析』向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率,但是其不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

  22.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù):購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為( )。

  A.14.30萬元

  B.48.20萬元

  C.33.80萬元

  D.27.80萬元

  『正確答案』A

  『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

  (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

  (3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

  (4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

  (5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

  (6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)

  3.下列各項(xiàng)中,屬于兼營行為的是( )。

  A.建材商店向甲銷售建材,同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

  B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

  C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

  D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

  『正確答案』A

  『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷售行為。

  4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅),銷售免稅藥品50萬元,當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

  A.24.73

  B.22.47

  C.28.56

  D.18.86

  『正確答案』C

  『答案解析』納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分,按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元),應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

  5.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

  A.對(duì)外批發(fā)卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

  B.委托代銷金銀首飾的受托方

  C.進(jìn)口小汽車的單位

  D.進(jìn)口金銀首飾的單位

  『正確答案』D

  『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅,在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

  二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

  1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù),應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

  A.地板廠銷售未經(jīng)涂飾的素板

  B.汽車廠銷售自產(chǎn)卡丁車

  C.手表生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)高檔手表

  D.將自產(chǎn)的低度糧食白酒用于勾兌高度糧食白酒 E.金銀首飾經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾

  『正確答案』AC

  『答案解析』選項(xiàng)B,卡丁車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,不征收消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)E,金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收增值稅,不征收消費(fèi)稅。

  2.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述,下列正確的有( )。

  A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

  B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為10%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

  C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

  D.金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅

  E.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅

  『正確答案』ACD

  『答案解析』改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對(duì)既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

  3.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,下列選項(xiàng)中需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。

  A.銀行銷售金銀行為

  B.企業(yè)購買房屋行為

  C.納稅人在重組過程中,通過合并、分立等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的行為

  D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為

  E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

  『正確答案』AD

  『答案解析』企業(yè)購買房屋行為,可能會(huì)涉及印花稅、契稅,不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅,所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城建稅及教育費(fèi)附加;納稅人在重組過程中,通過合并、分立等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的行為,不需要繳納流轉(zhuǎn)稅,也不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加是進(jìn)口不征,出口不退的。

  4.關(guān)于資源稅的說法,正確的有( )。

  A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

  B.對(duì)于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量的,從高適用稅額

  C.納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無法準(zhǔn)確提供移送數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

  D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的,按原油的數(shù)量課稅

  E.納稅人將開采的原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

  『正確答案』BCDE

  『答案解析』選項(xiàng)A,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

  5.某煤礦銷售的下列礦產(chǎn)品,不繳納資源稅的是( )。

  A.生產(chǎn)的天然氣

  B.原煤

  C.未稅原煤加工的選煤

  D.用于加工洗煤的原煤

  E.辦公區(qū)自用原煤

  『正確答案』AD

  『答案解析』納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

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