2017年稅務師考試《稅法一》試題及答案解析
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1.某油田在2015年12月份開采原油50萬噸,銷售35萬噸,取得不含增值稅銷售收入17500萬元,10萬噸加工提煉成品油,5萬噸待銷售,資源稅稅率為6%。該油田在12月份應納資源稅為( )萬元。
A.875
B.520
C.1125
D.1350
『正確答案』D
『答案解析』自2011年11月1日起,原油、天然氣從價計征資源稅。原油加工提煉成品油,在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應納資源稅=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬元)
2.某醫(yī)院于2012年6月購置一輛救護車,支付含增值稅價款180000元,該車使用年限為10年。2015年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車,同類型小客車最低計稅價格為150000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅( )元。
A.10256.41
B.10500
C.15000
D.9572.65
『正確答案』B
『答案解析』免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報之日起,使用年限未滿10年的,計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應納車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)
3.關(guān)于車輛購置稅的計算,下列說法正確的是( )。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅,不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛,計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費,不應計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進口自用的應稅小汽車,其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
『正確答案』D
『答案解析』選項A,進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B,底盤發(fā)生更換的車輛,計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C,代收款項應區(qū)別征稅:凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項,應視為代收單位價外收費,購買者支付的價費款,應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項,不并計稅價格中征收車輛購置稅。
4.某企業(yè)進口設(shè)備一批,應向境外賣家支付價款200萬元,包含進口后的技術(shù)服務費5萬元,單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元,經(jīng)紀費5萬元。關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)進口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
『正確答案』D
『答案解析』廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用,不計入完稅價格中;包裝費用及經(jīng)紀費要計入完稅價格中。
進口設(shè)備應繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)
5.以下選項中,不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是( )。
A.適應的范圍
B.稅收管轄權(quán)的劃分
C.稅收無差別待遇原則
D.國際稅收抵免制度
『正確答案』D
『答案解析』國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面,構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架:(1)適應的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務情報交換;(7)相互協(xié)商程序。
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