2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》強化習(xí)題

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　　一、單選題

　　第1題 關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的是(　)

　　A 在同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，應(yīng)當按合并日其在被合并方的賬面價值計量。

　　B 同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方均稱為合并方

　　C 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)作為合并對價的，按在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積。資本公積所有明細科目均不足調(diào)整的，調(diào)整留存收益

　　D 在確定同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資時，應(yīng)將所有合并方與被合并方不同的會計政策予以統(tǒng)一。

　　正確答案：A

　　解析：取得控制權(quán)的一方稱為合并方，A錯;只能調(diào)股本溢價或資本溢價明細科目，C錯;D項，應(yīng)據(jù)重要性原則調(diào)整

　　第2題 甲公司200×年1月購入某上市公司2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為( )。

　　A 交易性金融資產(chǎn)

　　B 持有至到期投資

　　C 長期股權(quán)投資

　　D 可供出售金融資產(chǎn)

　　正確答案：D

　　解析：可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。由于甲公司購入的股票不準備隨時變現(xiàn)，故不屬于交易性金融資產(chǎn);權(quán)益工具投資沒有到期日，不能劃分為持有至到期投資;長期股權(quán)投資主要指對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資(重大影響以上的權(quán)益性投資)和重大影響以下、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權(quán)益性投資。所以甲公司的該項投資應(yīng)屬于可供出售金融資產(chǎn)。

　　第3題 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列事項中不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是(　)

　　A 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈

　　B 被投資單位接受一臺數(shù)控機床捐贈

　　C 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　D 被投資單位宣告分派股票股利

　　E 被投資單位將一臺數(shù)控機床捐贈給其他單位

　　正確答案：ABDE

　　解析：新準則里，接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈是計入營業(yè)外收入的，并不計入資本公積，當然也不會影響所有者權(quán)益變化了，這樣對于投資單位來說，就不會引起長期股權(quán)投資賬面價值的變化，AB可選;D項，宣告發(fā)放股票股利，雙方都不用作賬務(wù)處理，當然也不會有賬面價值的變化，D可選;被投資單位將一臺數(shù)控機床捐贈給其他單位，記入營業(yè)外支出，不影響所有者權(quán)益，也不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動。

　　第4題 發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)沖減( )。

　　A 實收資本

　　B 資本公積

　　C 盈余公積

　　D 財務(wù)費用

　　E 未分配利潤

　　正確答案：BCE

　　解析：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

　　第5題 以前年度銷售的商品，如果在年度終了后至年度財務(wù)報告批準報出前退回，正確的做法是( )

　　A 沖減本年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金

　　B 沖減報告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金

　　C 直接調(diào)整年初未分配利潤

　　D 沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　正確答案：B

　　解析：報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負債表日后期間退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。

　　二、材料題

　　甲公司2005年初發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬元，票面利率為7%，發(fā)行價為1010萬元，期限為5年，每年末付息到期還本，該債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元債券面值轉(zhuǎn)為80股普通股，每股面值為1元，不足轉(zhuǎn)股部分以現(xiàn)金支付。乙公司于發(fā)行當日購入了面值為800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，并于2006年初完成了轉(zhuǎn)股，占到了甲公司5%的股份，達不到對甲公司的重大影響能力。其他購買者未進行轉(zhuǎn)股。假定交易雙方未發(fā)生相關(guān)稅費，與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%，乙公司購買該債券的內(nèi)含報酬率為6.76%。

　　根據(jù)上述資料，完成如下問題的解答：

　　(1)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時形成的資本公積額為(　)萬元。

　　A.100.35

　　B.129.15

　　C.49.93

　　D.960.07

　　(2)甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在2005年提取的利息費用額為(　)萬元。

　　A.80.35

　　B.79.15

　　C.69.93

　　D.76.81

　　(3)乙公司轉(zhuǎn)股時長期股權(quán)投資的初始入賬成本為(　)萬元。

　　A.806.62

　　B.808

　　C.864

　　D.862.64

　　(4)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時甲公司形成的“資本公積——股本溢價”額為(　)萬元。

　　A.100.35

　　B.129.15

　　C.173.44

　　D.960.07

　　參考答案及解析：

　　(1)[正確答案]C

　　[答案解析]甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份與權(quán)益成份的分拆過程如下：

　　①負債成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5　=960.07(萬元);

　�、跈�(quán)益成份=1010-960.07=49.93(萬元);

　�、郛敃r的會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　1010

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　　39.93

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　　1000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　49.93

　　(2)[正確答案]D

　　[答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;

　�、跁�計分錄為：

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　76.81

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　70

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　　6.81

　　(3)[正確答案]A

　　[答案解析]①2005年初乙公司購買可轉(zhuǎn)換公司債券時的初始投資成本=1010×(800÷1000)=808(萬元);

　　②2005年末乙公司的投資收益=808×6.76%=54.62(萬元);

　�、�2005年末乙公司投資賬面余額=808+54.62-800×7%=806.62(萬元);

　　④2006年初乙公司轉(zhuǎn)股時形成的長期股權(quán)投資成本=806.62(萬元)。

　　(4)[正確答案]C

　　[答案解析]①甲公司轉(zhuǎn)股部分應(yīng)付債券的賬面余額=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(萬元);

　�、诩坠�司轉(zhuǎn)股部分的權(quán)益成分=49.93×80%=39.94(萬元);

　　③轉(zhuǎn)股時形成的股本額=800÷100×80=640(萬元);

　�、苻D(zhuǎn)股時形成的“資本公積——股本溢價”=773.5+39.94-640=173.44(萬元);

　�、蒉D(zhuǎn)股時的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　800

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　39.94

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　26.5

　　股本　640

　　資本公積——股本溢價　　　173.44

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