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注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)試題：第二十四章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是( )。
A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露
B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)
D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的當(dāng)年正常事項(xiàng)，不包括在內(nèi)。
2.A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2016年2月10日支付2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元;(2)2016年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)元;(3)2016年3月15日，公司董事會(huì)提出2015年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;(5)2016年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2015年12月10日購(gòu)入的一批大額商品全部退回，全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.支付2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)
B.因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損
C.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案
D.法院判決違約訴訟敗訴
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。選項(xiàng)BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
3.資料同上。下列有關(guān)A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.因產(chǎn)品退回，沖減2015年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
B.因產(chǎn)品退回，沖減2016年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
C.法院判決違約損失，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
D.法院判決違約損失，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
4.B公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)B公司2015年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司被乙公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。(2)B公司2016年3月10日發(fā)現(xiàn)2015年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2016年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對(duì)2015年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上給予5%的折讓，全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元，B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬(wàn)元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項(xiàng)關(guān)于B公司對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.法院判決違約損失，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，調(diào)增其他應(yīng)付款120萬(wàn)元，應(yīng)在2015年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元
B.未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬(wàn)元，調(diào)整減少在建工程1200萬(wàn)元，應(yīng)在2015年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用60萬(wàn)元
C.銷售折讓，應(yīng)在2015年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元
D.丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露
『正確答案』C
『答案解析』銷售折讓，應(yīng)在2015年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元，不調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。
二、多項(xiàng)選擇題
1.(2015年考題)20×4年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×5年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于20×5年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為20×4年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有( )。
A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于20×4年9月確認(rèn)為銷售收入
B.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100%股權(quán)
C.3月10日，20×3年被提起訴訟的條件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差1200萬(wàn)元
D.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布20×4年經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)，根據(jù)購(gòu)買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原以預(yù)計(jì)或有對(duì)價(jià)基礎(chǔ)上向出售方多支付1600萬(wàn)元
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
2.(2015年考題)20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬(wàn)元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無(wú)力償還到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任，賠償400萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元;有45%的可能無(wú)須承擔(dān)保證責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。20×5年2月20日，20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有( )。
A.在20×5年實(shí)際擔(dān)保款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.在20×4年的利潤(rùn)表中將預(yù)計(jì)的訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元確認(rèn)為管理費(fèi)用
C.20×4年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元
D.在20×4年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該在20×4年進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任;選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債404萬(wàn)元。
3.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券
B.向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票
C.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損
D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
4.某上市公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日。該上市公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有( )。
A.2016年1月份銷售的商品，在2016年3月份被退回
B.2016年2月份發(fā)現(xiàn)2015年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求
C.2016年3月份發(fā)現(xiàn)2015年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求
D.2016年5月份發(fā)現(xiàn)2015年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之后發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理。
5.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前甲公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬(wàn)元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。(2)2016年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬(wàn)元，賠款已于當(dāng)日支付。該訴訟事項(xiàng)發(fā)生于2016年3月，甲公司在2016年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。(3)2016年4月16日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬(wàn)元。(4)2016年4月20日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2016年1月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入800萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬(wàn)元。下列關(guān)于2016年4月30日前甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.2016年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
C.2016年4月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
D.2016年4月20日，收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，而是非調(diào)整事項(xiàng)。
6.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失200萬(wàn)元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2015年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。(2)2016年4月16日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2015年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。(3)2016年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損20000萬(wàn)元，4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券40000萬(wàn)元，4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票100000萬(wàn)元，4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本11200萬(wàn)元。(4)2016年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失10000萬(wàn)元。(5)2016年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2015年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加200萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司2015年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，正確的有( )。
A.調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目40萬(wàn)元
B.調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目200萬(wàn)元
C.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目50萬(wàn)元
D.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目50萬(wàn)元
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額=[200(1)+(1000-800)(2)]×25%=100(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=[200(5)-160(1)]×25%=10(萬(wàn)元)。
第二十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
考點(diǎn)核心提示
考點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)★★★
☆考點(diǎn)核心提示
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)：①在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng);②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;②資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。
考點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)★
☆考點(diǎn)核心提示
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但不加以說(shuō)明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，因此，需要適當(dāng)披露。
(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失;④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債;⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本;⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。
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