2017年稅務師《財務與會計》專項題

　　導讀：對于稅務師的考試，平時的試題肯定是少不了的。下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017年稅務師《財務與會計》專項題，想了解更多資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

　　1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2014年12月以一項非專利技術(shù)換入乙公司的一批原材料。交換日甲 公司非專利技術(shù)的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，增值稅稅額15萬元。乙公司用于交換的該批原材料成本為200萬元，公允價值為220萬 元，增值稅稅額37.40萬元。交換日乙公司另向甲公司支付補價7.6萬元。乙公司為換入非專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)費用1萬元。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考 慮其他因素，甲公司換入原材料的入賬價值為(　)萬元。

　　A.227.5B.200C.220D.228.5

　　2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬 元，增值稅稅額51萬元。取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為10萬元，增值稅進項稅額為1.1萬元。6月25日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了上述購 買的全部D材料，另發(fā)生加工費40萬元，包裝費用5萬元，發(fā)生超定額廢品損失2萬元。E產(chǎn)品當月加工完畢，并驗收入庫。則E產(chǎn)品入賬價值為(　)萬元。

　　A.351B.354.3C.352.3D.353

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料500公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元，增值稅稅 額為170萬元，包裝費3萬元，途中保險費用2萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為495公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗5公斤。甲公司該批原材料的實 際單位成本為(　)萬元。

　　A.2.03B.2.04C.2.05D.2.06

　　4在制造業(yè)中，對于不能替代使用的存貨，為特定項目專門采購或制造的存貨，通常采用的是(　)確定發(fā)出存貨的成本。

　　A.先進先出法

　　B.移動加權(quán)平均法

　　C.個別計價法

　　D.月末一次加權(quán)平均法

　　5.A公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月 為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，A公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成 品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末A公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。A公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。 不考慮其他因素的影響，A公司當月發(fā)出A產(chǎn)品的成本為(　)萬元。

　　A.23700B.18960C.19200D.24000

　　6.大河公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2014年12月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為200個，賬面余額為50000元;本月5日和 25日分別完工入庫甲產(chǎn)品300個和600個，單位成本分別為254元和258元;本月10日和28日分別銷售產(chǎn)品280個和200個。則大河公司12月 因銷售甲產(chǎn)品而應結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為(　)元。

　　A.70672B.121152C.123120D.121972

　　7.甲商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用售價金額法進行核算。該商場2015年2月月初庫存日用百貨的進貨成本為 24萬元，售價為32萬元，本期購入日用百貨的進貨成本為216萬元，售價為288萬元，本期銷售收入為272萬元。則該商場2015年2月已銷日用百貨 的實際成本為(　)萬元。

　　A.68B.242.08C.204D.255

　　8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲 公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為600萬元(成本500萬元，公允價值變動100 萬元)，公允價值為800萬元;乙公司換出存貨的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元(不含增值稅)，甲公司另支付補價136萬元。假定該項非貨 幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。則交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益金額為(　)萬元。

　　A.200B.300C.336D.436

　　9.甲公司銷售商品時，領(lǐng)用不單獨計價的包裝物，其計劃成本為1200萬元，成本差異率為0.3%，則甲公司應進行的會計處理為(　)。

　　A.借：銷售費用　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　B.借：其他業(yè)務成本　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　C.借：銷售費用　　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　材料成本差異　　3.6

　　D.借：其他業(yè)務成本　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　材料成本差異　　　 3.6

　　10.企業(yè)盤盈的存貨，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)入(　)科目。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.管理費用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.營業(yè)外支出

　　11.黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對原材料采用實際成本進行核算。2015年4月1日，黃河公司與長江公司簽訂協(xié) 議，委托長江公司加工一批應稅消費品。黃河公司于當日發(fā)出A材料，實際成本為240萬元，黃河公司收回后的應稅消費品準備直接對外出售(以不高于受托方的 計稅價格出售)。4月30日，黃河公司收回長江公司加工的應稅消費品并驗收入庫。黃河公司根據(jù)長江公司開具的增值稅專用發(fā)票向長江公司支付加工費12萬 元，增值稅稅額2.04萬元，另支付消費稅稅額28萬元。假定不考慮其他因素，黃河公司收回該批應稅消費品的入賬價值為(　)萬元。

　　A.252B.254.04C.280D.282.04

　　12.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元， 車間管理部門領(lǐng)用1000元，行政管理部門領(lǐng)用500元，月終計算出的材料成本差異率為-2%。則下列相關(guān)會計處理中正確的是(　)。

　　A.借方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　B.貸方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　C.借方記入“管理費用”的金額為30元

　　D.借方記入“生產(chǎn)成本”的金額為160元

　　多選題

　　1.下列各項費用應當在發(fā)生時計入存貨成本的有(　)。

　　A.非正常消耗的制造費用

　　B.生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用

　　C.采購過程中的保險費

　　D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用

　　E.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

　　2.下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品的成本

　　B.因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員的差旅費應計入原材料成本

　　C.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

　　D.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

　　E.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的進貨費用應計入采購存貨的成本

　　3.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有(　)。

　　A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值模式進行計量

　　B.若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)

　　C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)

　　D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應當關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

　　E.換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間、金額方面與換入資產(chǎn)相同時，則該交換具有商業(yè)實質(zhì)

　　4.下列各項情況中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有(　)。

　　A.已霉爛變質(zhì)的存貨

　　B.該存貨的市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

　　C.生產(chǎn)中已不再需要，并且無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　D.已到期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　E.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

　　5.下列關(guān)于原材料采購過程中短缺和毀損的處理中，正確的有(　)。

　　A.定額內(nèi)非合理的途中損耗，計入材料的采購成本

　　B.由供貨單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)�，將其損失轉(zhuǎn)入“應付賬款”或“其他應收款”科目

　　C.由自然災害造成的損失，應按扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目

　　D.由管理原因?qū)е碌臒o法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

　　E.短缺和毀損的材料所負擔的增值稅稅額和準予抵扣的消費稅稅額應自“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交消費稅”科目隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對應科目

　　6.下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有(　)。

　　A.外來原始憑證

　　B.生產(chǎn)成本資料

　　C.生產(chǎn)預算資料

　　D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

　　E.銷售存貨的合同價格

　　7.A公司期初庫存材料10噸，計劃成本為17800元，材料成本差異為250元;本月購進材料10噸，實際成本為17600元，本月發(fā)出材料15噸。下列說法中，正確的有(　)。

　　A.本月購進材料入賬的計劃成本為17800元

　　B.本月材料成本差異率為0.14%

　　C.本月發(fā)出材料應負擔的成本差異為37.38元

　　D.本月發(fā)出材料的實際成本為26737.38元

　　E.本月結(jié)存材料的計劃成本為8900元，材料成本差異為15.88元

　　8.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.沒有銷售合同約定的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

　　B.用于出售的材料，應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

　　C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的一般市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

　　D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨應當以一般市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

　　E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則應以其生產(chǎn)的商品的市場價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基礎(chǔ)

　　9.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　)。

　　A.以一項公允價值為110萬元的土地使用權(quán)交換一項公允價值為130萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價20萬元

　　B.以一項公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)交換一項準備持有至到期的債券投資，并且收到補價100萬元

　　C.以一批公允價值為500萬元(含稅價)的存貨換入一項無形資產(chǎn)，同時收到補價150萬元

　　D.以一項公允價值為300萬元的投資性房地產(chǎn)交換了一項賬面價值為200萬元的固定資產(chǎn)，且收到補價為75萬元

　　E.以一項公允價值為175萬元的長期股權(quán)投資交換了一批公允價值為200萬元的存貨，且支付補價25萬元

　　10.下列各項關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的相關(guān)會計處理中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時，領(lǐng)用不單獨計價的包裝物，應按其成本確認銷售費用

　　B.出租包裝物時，按包裝物的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本

　　C.出租包裝物收取的租金，確認為其他業(yè)務收入

　　D.出借包裝物收取的押金，確認為其他業(yè)務收入

　　E.出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報廢，收回的殘料價值確認為營業(yè)外收入

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】甲公司換入原材料的入賬價值=250+15-37.4-7.6=220(萬元)。

　　2.【答案】D

　　【解析】E產(chǎn)品的入賬價值=300+10+40+5-2=353(萬元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】原材料的實際總成本=1000+3+2=1005(萬元)，該批原材料的實際單位成本=1005÷495=2.03(萬元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】對于不能替代使用的存貨，為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。

　　5.【答案】B

　　【解析】A產(chǎn)品本月的加權(quán)平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬元)，當月發(fā)出A產(chǎn)品的成本=7.9×2400=18960(萬元)。

　　6.【答案】D

　　【解析】12月5日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日銷售甲產(chǎn)品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254-70672

　　+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日銷售產(chǎn)品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因銷售甲產(chǎn)品應結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972(元)。

　　7.【答案】C

　　【解析】2015年2月該商場日用百貨的進銷差價率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，該商場已銷日用百貨的實際成本=272×(1-25%)=204(萬元)。

　　8.【答案】B

　　【解析】甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益=800-(500+100)+100=300(萬元)，選項B正確。

　　9.【答案】C

　　【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品時，領(lǐng)用不單獨計價的包裝物，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”，同時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的成本差異，選項C正確。

　　10.【答案】B

　　【解析】企業(yè)盤盈的存貨，報經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

　　11.【答案】C

　　【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售或者是生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入收回物資成本，黃河公司收回應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280(萬元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】發(fā)出材料負擔的節(jié)約差異，應當從借方轉(zhuǎn)出，即應當借方登記材料成本差異的金額為170元 [(5000+2000+1000+500)×2%]，選項B錯誤;車間管理部門領(lǐng)用的材料金額應該計入制造費用中，不應計入管理費用，行政管理部門領(lǐng)用 的原材料計入管理費用貸方的金額為10元(500×2%)，選項C錯誤;基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，兩者合計7000元， 則計入生產(chǎn)成本貸方的金額為140元(7000×2%)，選項D錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用不應計入存貨成本，選項

　　A錯誤;不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出不能計入存貨成本，選項E錯誤。

　　2.【答案】ACE

　　【解析】因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員的差旅費應計入管理費用，選項B錯誤;對于因債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，沖減當期的主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本，選項D錯誤。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值 的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，選項A錯誤;若換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時 間和金額方面與換入資產(chǎn)相同，則該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，選項E錯誤。

　　4.【答案】ACD

　　【解析】選項B和E證明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本，但并不能說明其可變現(xiàn)凈值為零。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】定額內(nèi)合理的途中損耗，計入材料的采購成本，選項A錯誤;合理損耗所負擔的增值稅額和準予抵扣的消費稅額可以抵扣，不能隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對應科目，選項E錯誤。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】選項C，生產(chǎn)成本預算資料屬于預算行為，不屬于實際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù);選項E，銷售存貨的合同價格，與存貨成本無關(guān)。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】本月收入材料成本差異總額=17600-17800=-200(元)，A公司該材料本月材料成本差異率= (250-200)∕(17800+17800)×100%=0.14%(超支差異)，本月發(fā)出材料應負擔的成本差 異=17800÷10×15×0.14%=37.38(元)，發(fā)出材料的實際成本=17800÷10×15+37.38=26737.38(元)，本月結(jié) 存材料的計劃成本=17800÷10×(10+10-15)=8900(元)，材料成本差異=250-200-37.38=12.62(元)，選項A、 B、C和D正確，選項E錯誤。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項C不正確;持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所 規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則仍以其生產(chǎn)的商品的合同價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基礎(chǔ)，選項E不正確。

　　9.【答案】AE

　　【解析】選項A，20÷(110+20)×100%=15.38%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項b，準備持有至到期的債券投資屬>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項 D，75÷300×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項E，25÷200×100%=12.5%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　10.【答案】ABC

　　【解析】出借包裝物收取的押金，應確認為“其他應付款”，選項D錯誤;出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報廢，收回的殘料價值應沖減“其他業(yè)務成本”，選項E錯誤。

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