一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

　　【答疑編號(hào)10361321】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

　　【答疑編號(hào)10361323】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　【答疑編號(hào)10361324】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋?zhuān)�以更好地把握立法者的本意。例如，我�?guó)《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無(wú)限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問(wèn)題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。”

　　【答疑編號(hào)10361325】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

　　【答疑編號(hào)10361326】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　【答疑編號(hào)10361327】

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞�、雙邊方式和多邊方式。

　　【答疑編號(hào)10361328】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。

　　其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)

　　本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　【答疑編號(hào)10361329】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C、D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。

　　【答疑編號(hào)10361330】

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　【答疑編號(hào)10361333】

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷(xiāo)售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)

　　購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)

　　銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小貨車(chē)應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)

　　該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　【答疑編號(hào)10361334】

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　【答疑編號(hào)10361336】

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬(wàn)元)

　　汽車(chē)裝飾和清洗屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號(hào)10361337】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車(chē)成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361338】

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。

　　該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361340】

　　17、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361341】

　　18、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361342】

　　19、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬(wàn)元)。

　　【答疑編號(hào)10361343】

　　20、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　21、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361345】

　　22、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361346】

　　23、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361347】

　　24、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361348】

　　25、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361349】

　　26、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361350】

　　27、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬(wàn)元)

　　【答疑編號(hào)10361351】

　　28、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【答疑編號(hào)10361352】

　　29、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬(wàn)元)=136500(元)。

　　【答疑編號(hào)10361353】

　　30、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管;我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類(lèi)。我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類(lèi)。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過(guò)粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。

　　【答疑編號(hào)10361366】

　　2、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項(xiàng)C，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　【答疑編號(hào)10361367】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前，全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》�！抖悇�(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章;《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。

　　【答疑編號(hào)10361368】

　　4、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;選項(xiàng)B，唐朝時(shí)期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　【答疑編號(hào)10361369】

　　5、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　【答疑編號(hào)10361370】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

　　【答疑編號(hào)10361371】

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　【答疑編號(hào)10361372】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅;選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號(hào)10361373】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項(xiàng)C、D適用6%的征收率;選項(xiàng)E，減按2%的征收率征收增值稅。

　　【答疑編號(hào)10361374】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　11、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，委托其他人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【答疑編號(hào)10361376】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。

　　【答疑編號(hào)10361377】

　　13、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓而開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　【答疑編號(hào)10361378】

　　14、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，才征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車(chē)消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361379】

　　15、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，酒類(lèi)產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361381】

　　16、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)不征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361382】

　　17、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：該題目考核稅法規(guī)定的11類(lèi)可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車(chē)不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。

　　【答疑編號(hào)10361383】

　　18、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　【答疑編號(hào)10361384】

　　19、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人

　　20、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車(chē)取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”;選項(xiàng)D，車(chē)、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”;選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　三、綜合題

　　1、

　　【答疑編號(hào)10361408】

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361409】

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361410】

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361411】

　　<4>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361412】

　　<5>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361413】

　　<6>、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：

　　本業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　分期收款方式銷(xiāo)售家電，全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票要全額計(jì)稅。

　　銷(xiāo)售進(jìn)口家電銷(xiāo)項(xiàng)稅=300000×17%=51000(元)

　　銷(xiāo)售微波爐及其他電器銷(xiāo)項(xiàng)稅=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=51000+114750=165750(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　代銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)稅=18000×5%=900(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800×2×17%=612(元)

　　退貨應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅為：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元)

　　平銷(xiāo)返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　進(jìn)項(xiàng)稅=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=300000×2/5×17%=20400(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　出租柜臺(tái)營(yíng)業(yè)稅=340000×5%=17000(元)

　　飲食部營(yíng)業(yè)稅=562000×5%=28100(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)

　　=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元)

　　當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元)

　　應(yīng)納增值稅=385665.49-97960=287705.49 (元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=900+17000+28100=46000(元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2、

　　【答疑編號(hào)10361416】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361417】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361418】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361419】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361420】

　　<5>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361421】

　　<6>、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：2011年12月份：

　　該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：

　�、偈眍�(lèi)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬(wàn)元)

　�、诘投劝拙茟�(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(萬(wàn)元)

　�、郯l(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬(wàn)元)

　�、軕�(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額：

　　①銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=63.75×17%=10.84(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×3×17%×60%=30.6(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×1.8×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(萬(wàn)元)

　�、诒酒诳梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+5)×17%=2.55(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(萬(wàn)元)

　�、蹜�(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2012年1月：

　　業(yè)務(wù)8：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)10：銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)，按照4%的征收率減半征收。

　　應(yīng)納增值稅=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)將散裝藥酒對(duì)外贈(zèng)送不繳納消費(fèi)稅。

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(萬(wàn)元)

　　另外，上月采取分期收款方式銷(xiāo)售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(萬(wàn)元)

　　2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88(萬(wàn)元)

　　四、計(jì)算題

　　1、

　　【答疑編號(hào)10361398】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361399】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361400】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361401】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

　　計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=340000(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13%=377000(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=200000×17%=34000(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅=68000(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅=20000×7%+51000=52400(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅=1360(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

　　應(yīng)納增值稅=486991.46-460791=26200.46(元)

　　【答疑編號(hào)10361402】

　　2、

　　【答疑編號(hào)10361403】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361404】

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361405】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號(hào)10361406】

　　<4>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)1：

　　收取的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000-40+100)×3%=61.8(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-120)×3%=20.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%=3.50(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：

　　自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷(xiāo)售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)

　　納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅=24×5%=1.2(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)4：

　　將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)5：

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(160-100)×5%=3(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=180×3%=5.4(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)6：

　　轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(258-100)×5%=7.9(萬(wàn)元)

　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=18÷(1+3%)×2%=0.35(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=3.50+0.35=3.85(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(萬(wàn)元)