2016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)題
注冊(cè)稅務(wù)師考試中，稅法一、稅法二的難度在于考得比較細(xì)致;涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的難度在于考得比較綜合。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)題，希望對(duì)大家有所幫助。
代理納稅審查方法
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對(duì)法
B.比較分析法
C.控制計(jì)算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制).注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。(2010年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
B.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000
C.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。(2008年)
A.生產(chǎn)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.庫(kù)存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
【解析】
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：相關(guān)科目
借：生產(chǎn)成本
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——增(進(jìn)轉(zhuǎn)) 3400
注冊(cè)稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫(kù)存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
三、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(2011年)
(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元：
(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 120000
貸：庫(kù)存商品 120000
問(wèn)題：
1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
【答案】
1.上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響
(1)業(yè)務(wù)1中，倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。
(2)業(yè)務(wù)2中，企業(yè)外購(gòu)材料用于基建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，需要補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加，申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅。
(3)業(yè)務(wù)3中，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷售，需要補(bǔ)交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)該捐贈(zèng)為直接捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.調(diào)賬
(1)業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為：
借：累計(jì)折舊 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
(2)業(yè)務(wù)2中的調(diào)整分錄為：
借：在建工程 34000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 34000
借：以前年度損益調(diào)整 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 2380
應(yīng)交教育費(fèi)附加 1020
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸：以前年度損益調(diào)整 850
(3)業(yè)務(wù)3中的調(diào)整分錄為：
借：庫(kù)存商品 35000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 20400
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 612
——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調(diào)整 9420
以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補(bǔ)交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)
11.某教授2013年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、952
B、1288
C、1366.4
D、1358
【正確答案】D
【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。
12.下列可以免征個(gè)人所得稅的所得是( )。
A、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
C、參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
D、職工加班補(bǔ)助費(fèi)
【正確答案】A
【答案解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅;職工加班補(bǔ)助費(fèi)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
13.有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在( )退還。
A、30日內(nèi)
B、3個(gè)月內(nèi)
C、15日內(nèi)
D、半年內(nèi)
【正確答案】 A
【答案解析】
有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
14.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有( )。
A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B、扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
D、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A、D屬于稅收保全措施。
15.納稅人發(fā)生下列( )情形，不能按期納稅，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期3個(gè)月納稅。
A、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營(yíng)受較大影響
B、因客戶拖欠貨款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難
C、因經(jīng)營(yíng)不善，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)
D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以納稅的
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人發(fā)生特殊困難，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期納稅。特殊困難就是指選項(xiàng)A、D兩種情況。
16.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實(shí)心磚、瓦)
D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
【正確答案】ABD
【答案解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
17.下列行為中，應(yīng)該從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A、生產(chǎn)銷售卷煙
B、生產(chǎn)銷售糧食白酒
C、生產(chǎn)銷售薯類白酒
D、進(jìn)口卷煙
【正確答案】ABCD
【答案解析】生產(chǎn)銷售和進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的。
18.下列各項(xiàng)中，屬于金融企業(yè)買賣債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)影響因素的有( )。
A、債券買入價(jià)及賣出價(jià)
B、債券買賣時(shí)支付的稅費(fèi)
C、債券持有期間取得的利息
D、債券持有期間應(yīng)收未收的利息
【正確答案】AC
【答案解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。
19.某獨(dú)立鐵礦山2013年4月到外地收購(gòu)未稅鐵礦石4萬(wàn)噸，該4萬(wàn)噸鐵礦石適用( )。
A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C、礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】B
【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
20.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是( )。
A、個(gè)人繼承的房產(chǎn)
B、國(guó)有土地使用權(quán)的出讓
C、因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)
D、合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人(即被繼承人)并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，國(guó)有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
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