2016注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題
2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試時(shí)間為11月12、13日，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2016注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題，供大家練習(xí)。
某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬(wàn)元、國(guó)外采購(gòu)代理人傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)9萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元、建設(shè)基金0.2萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。
(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元。
(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。
(5)將成本為1.4萬(wàn)元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。
本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
(2)2008年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
(3)2008年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
(4)2008年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.25.20
B.31.23
C.59.40.
D.60.03
答案解析：
(1)【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬(wàn)元。企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅=12×(1+7%)=12.84(萬(wàn)元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】向國(guó)外代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70(萬(wàn)元)，關(guān)稅=70×20%=14(萬(wàn)元)。
(3)【正確答案】D
【答案解析】
業(yè)務(wù)2、進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬(wàn)元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅為48×17%=8.16萬(wàn)元;
業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬(wàn)元);
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬(wàn)元)
增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅為：35.38-20.52=14.86(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】B
【答案解析】
業(yè)務(wù)2、進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36萬(wàn)元，因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬(wàn)元)
國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬(wàn)元)
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