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2025注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》專項(xiàng)訓(xùn)練題及答案
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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》專項(xiàng)訓(xùn)練題及答案 1
單項(xiàng)選擇題
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.財(cái)政撥款
B.指定專項(xiàng)用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，營(yíng)業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是( )。
A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按成本價(jià)確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是( )萬元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額( )以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為一2萬元，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)后發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：企業(yè)將12月15日購(gòu)人的設(shè)備在當(dāng)月計(jì)提了折舊5萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)5萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所作納稅調(diào)增的其他項(xiàng)目金額30萬元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)為( )萬元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)
B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會(huì)計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%～50%問確定利潤(rùn)率
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用
B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用
10.某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金收入100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費(fèi)用合計(jì)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值4700萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值2300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積900萬元，累計(jì)虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值5860萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)4900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還2300萬元，假設(shè)無債務(wù)清償損益。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用60萬元清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?/p>
B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
13.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)
C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，提供技術(shù)咨詢服務(wù)收入200萬元(不含稅)，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入520萬元，國(guó)債利息收入60萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元;銷售費(fèi)用600萬元，其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)330萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元。假定其他扣除項(xiàng)目金額是2560萬元，該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
16.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國(guó)居民納稅人的是( )。
A.在我國(guó)有住所，因?qū)W習(xí)在法國(guó)居住半年的張某
B.臨時(shí)來華出差2個(gè)月的外籍個(gè)人湯姆
C.第一年來我國(guó)工作，工作期間回國(guó)探親一次離境兩個(gè)月的外籍個(gè)人安妮
D.2014年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國(guó)的羅伯特
17.中國(guó)公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，張某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
C.機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得
D.建筑物轉(zhuǎn)讓所得
20.某研究所高級(jí)工程師張先生2014年8月份提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)80000元，拿出其中的30000元通過政府機(jī)關(guān)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
C.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用
D.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅
22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的`經(jīng)濟(jì)賠償所得
C.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車
D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得
23.某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2014年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資4000元。6月肖某將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費(fèi)30000元，支付相關(guān)費(fèi)用1500元，取得合法憑據(jù)。肖某2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是( )
A.年所得12萬元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得
D.從中國(guó)境外取得所得的
26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠的說法不正確的是( )。
A.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅
B.殘疾人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以減征個(gè)人所得稅
C.個(gè)人舉報(bào)各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金屬于暫免征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目
D.納稅人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可減征個(gè)人所得稅
27.某機(jī)械制造企業(yè)2014年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)380萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起( )日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實(shí)收資本600萬元，2014年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬元、資本公積30萬元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學(xué)生公寓租賃合同
C.技術(shù)合同
D.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同
31.對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個(gè)月
B.1個(gè)月
C.1個(gè)季度
D.半年
32.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A.對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)
B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅
33.某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.八載客汽車
B.掛車
C.摩托車
D.電車
35.2014年某公司擁有機(jī)動(dòng)船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
B.公司分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
C.對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地、房屋權(quán)屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向消防隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地
B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地
C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地
D.核電站應(yīng)稅土地基建期內(nèi)
40.下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
答案與解析
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=220 × 12%=26.4(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
3.D
【解析】選項(xiàng)A，利息收人按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。選項(xiàng)C，自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)
5.A
【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)人各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是選項(xiàng)
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%為限計(jì)算扣除的，這里的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度計(jì)算出的正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并不是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈(zèng)扣除限額的計(jì)算依據(jù)是=2+5=3(萬元)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為3×12%=0.36(萬元)。
7.C
【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。
應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
8.D
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率;選項(xiàng)B，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率;C，非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。
(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。
10.A
【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬元)
應(yīng)交所得稅=780×25%=195(萬元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬元)
12.C
【解析】企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)�，要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟模试S稅前扣除，因此選項(xiàng)A是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于支付給個(gè)人的，是允許現(xiàn)金支付的，選項(xiàng)B也不正確;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ�，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);選項(xiàng)C，由納稅人繳納稅款;選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬元)<70×60%=42(萬元)，只能扣除28.6萬元。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
16.A
【解析】在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。
17.C
【解析】向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2014年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應(yīng)納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除生計(jì)費(fèi);個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
22.A
【解析】個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
26.B
【解析】選項(xiàng)B，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬元)，扣除項(xiàng)目=700×50%+30=380(萬元)，增值額=450-380=70(萬元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉(zhuǎn)讓行為的，還應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：(1)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?(2)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的;(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的。
29.B
【解析】應(yīng)納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應(yīng)稅合同;國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。
32.A
【解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車、摩托車、電車是以“輛”為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對(duì)債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)
39.A
【解析】選項(xiàng)B、C不免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》專項(xiàng)訓(xùn)練題及答案 2
一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購(gòu)入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
7.我國(guó)漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對(duì)商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】漢代對(duì)商人征收的“算緡錢”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(P167)
9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：
�、�?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);
�、圻M(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);
�、転樵诰硟�(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
�、菥硟�(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)(P223)
12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的`摩托車
D.純電動(dòng)汽車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公-安-機(jī)-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公-安-機(jī)-關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【知識(shí)點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目(P277)
15.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶稅前不得扣除的項(xiàng)目(P329)
16.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。
【知識(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)(P507)
考后關(guān)注：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢
二、多選題
1.以下需要自行納稅申報(bào)的有( )。
A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元
B.從境外取得收入
C.從境內(nèi)兩處以上取得收入
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年經(jīng)營(yíng)所得12萬元
【答案】ABD
【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)從中國(guó)境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有( )。
A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花
B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花
C.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
D.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
【答案】AD
【解析】對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤)。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)
三、計(jì)算問答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。
(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。
(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)
2.外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。
(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。
(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。
(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。
(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。
(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(2)8月4日后15日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)
(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。
3.張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)
級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過1500元的30
2超過1500~4500元的部分10105
3超過4500~9000元的部分20555
4超過9000~35000元的部分251005
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。
(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。
(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。
【答案及解析】
(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)
(3)應(yīng)選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(P366)
四、綜合題
1.某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。
(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。
(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。
(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。
(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算6月的增值稅。
(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)
運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。
(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費(fèi)支出850萬元。
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。
(5)工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。
(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。
(7)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。
已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。
(9)計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。
(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)
(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)
(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)
(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。
理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)
(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)
(9)該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)
(10)捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)
非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)
彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)
(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》專項(xiàng)訓(xùn)練題及答案 3
1、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是()。
A、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅
C、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅
D、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅
【正確答案】B
【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
2、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A、土地使用權(quán)出售
B、國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C、土地使用權(quán)贈(zèng)與
D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征 收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土 地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格
3、某國(guó)有企業(yè)在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：(1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣 率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及。(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金 額=10000-8400-115=1485(萬元)
4、下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是( )。
A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C、出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)
D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的`運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。
下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
5、單選題某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號(hào)小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。
A、32.18
B、25
C、27.5
D、25.7
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬元)。
6、下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。
A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理
B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅
D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費(fèi)稅，仍適用《征征管法》
【正確答案】D
【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。
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