注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案（精選4套）
在學(xué)習(xí)和工作中，我們會經(jīng)常接觸并使用練習(xí)題，只有認真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習(xí)題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。你知道什么樣的習(xí)題才是規(guī)范的嗎？下面是小編為大家整理的注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案 1
一、單項選擇題
1.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有（ ）。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本 B.向投資者分配股票股利
C.向投資者分配現(xiàn)金股利 D.用盈余公積彌補虧損
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
2.M公司5月3日購入甲公司債券20000元，購入A公司股票115000元，作為短期投資。6月30日，所購入甲公司債券市價為20100元，所購A公司股票市價為105000元。則M公司中期期末按投資總體計提跌價準(zhǔn)備數(shù)應(yīng)為（ ）元。
A.10000B.10100
C.一100D.9900
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
3.下列項目中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)由于對貨幣性項目進行結(jié)算產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益
D.企業(yè)由于對外幣投入資本進行折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
4.在處置短期投資時，若短期投資按單項投資計提跌價準(zhǔn)備，并在處置時同時結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價準(zhǔn)備，則投資損益的金額應(yīng)為（ ）。
A.處置收入與短期投資賬面余額的差額
B.處置收入與短期投資賬面余額和已計提的跌價準(zhǔn)備的差額
C.處置收入與處置成本的差額
D.處置收入與已收取股利(或利息)的差額
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
5.某公司有一張面值為11700元，票面利率為12%，期限為三個月的商業(yè)匯票，出票日為4月1日，公司持該票據(jù)于5月1日到銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為6%。公司可得貼現(xiàn)額為（ ）元。
A.11583B.11404
C.11579.49D.11930.49
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
6.某公司在1998年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為：
4000元和6000元。1999年和2000年各出售一半，售價均為10000元，所得稅稅率為30%。該公司在1999年將存貨計價方法由加權(quán)平均法改為后進先出法。則存貨計價方法變動后，1999年應(yīng)繳所得稅按加權(quán)平均法（ ）。
A.多600元B.少600元
B.多300元D.少300元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
7.隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，其成本應(yīng)轉(zhuǎn)作（ ）。
A.營業(yè)費用B.生產(chǎn)成本
C.待攤費用D.其他業(yè)務(wù)支出
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
8.因自然災(zāi)害發(fā)生的產(chǎn)成品凈盤虧，應(yīng)計入的會計科目是（ ）。
A.營業(yè)外支出B.生產(chǎn)成本
C.管理費用D.其他應(yīng)收款
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
9.下列存貨計價方法中，不以實際成本計價為基礎(chǔ)的是（ ）。
A.先進先出法
B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
C.移動加權(quán)平均法
D.后進先出法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
10.某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發(fā)生清理費用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的會計分錄為（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理38400
貸：營業(yè)外收入38400
B.借：固定資產(chǎn)清理34400
貸：營業(yè)外收入34400
C.借：固定資產(chǎn)清理258600
貸：營業(yè)外收入258600
D.借：營業(yè)外支出38400
貸：固定資產(chǎn)清理38400
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
11.M公司購入生產(chǎn)用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價500000元，雙方按質(zhì)論價，以410000元成交，發(fā)生運費2000元，包裝費1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元�？铐椨勉y行存款支付，不考慮相關(guān)稅費，則M公司在機器安裝完畢交付使用時應(yīng)作的會計分錄為（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)421000
貸：銀行存款421000
B.借：固定資產(chǎn)421000
貸：在建工程421000
C.借：固定資產(chǎn)511000
貸：固定資產(chǎn)511000
D.借：固定資產(chǎn)511000
貸：在建工程421000
累計折舊90000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
12.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)耄?）。
A.制造費用B.管理費用
C.財務(wù)費用D.營業(yè)費用
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
13.M公司1999年1月1日購入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2000年3月1日宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利，每股分派現(xiàn)金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余為0.4元，則M公司確認的投資收益為（ ）元。
A.50000B.10000
C.40000D.30000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
14.甲企業(yè)有一項專利權(quán)，最初入賬價值為100000元，有效使用期限為5年；企業(yè)在使用2年后將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元。甲企業(yè)除轉(zhuǎn)讓收入按5%繳納營業(yè)稅外無其他支出，則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加（ ）元。
A.20000B.-24000
C.16000D.76000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
15.工業(yè)企業(yè)提供非工業(yè)性應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，應(yīng)作的會計處理為（ ）。
A.借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——一應(yīng)交營業(yè)稅
B.借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
C.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
D.借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
16.企業(yè)在核算短期借款利息時不涉及的會計科目是（ ）。
A.銀行存款B.財務(wù)費用
C.短期借款D.預(yù)提費用
標(biāo)準(zhǔn)答案；C
17.企業(yè)向本單位退休人員支付的退休金，應(yīng)計入的會計科目為（ ）。
A.應(yīng)付福利費B.應(yīng)付工資
C.營業(yè)外支出D.管理費用
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
18.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為50000元，材料成本差異率為2%(節(jié)約)；乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為20000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為5%。甲公司收回委托加工材料的入賬實際成本為（ ）元。
A.68000B.69000
C.70000D.72400
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
19.某企業(yè)因財務(wù)困難，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，以其公允價值為100000元的產(chǎn)品償還所欠應(yīng)付賬款120000元。該產(chǎn)品實際成本為75000元，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)的債務(wù)重組收益為（ ）元。
A.1250B.3000
C.32250D.7250
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
20.在采用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的形式進行債務(wù)重組時，債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失為（ ）。
A.重組債權(quán)的賬面余額一享有股權(quán)的公允價值一相關(guān)費用
B.重組債權(quán)的貼面余額一享有股權(quán)的公允價值一損失準(zhǔn)備
C.重組債權(quán)的賬面余額一受讓股權(quán)的公允價值一增值稅進項稅額
D.重組債權(quán)的賬面余額一受讓股權(quán)的公允價值一將來應(yīng)收金額
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
21.投資者作為資本投入到企業(yè)的各種資產(chǎn)，其金額要符合國家規(guī)定比例的是（ ）。
A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)
C.貨幣資金D.存貨
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
22.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者收回原非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)將該項投資原已計入“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。
A.營業(yè)外支出——資產(chǎn)評估減值
B.長期股權(quán)投資
C.資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入
D.實收資本
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
23.下列各項應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是（ ）。
A.廠部管理人員的工資B.工會人員的工資
C.車間管理人員的工資D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
24.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為10小時，第二道工序的工時定額為30小時，第三道工序的工時定額為10小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量20O件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品20件，第三道工序在產(chǎn)品80件。該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）件。
A.100B.92
C.98D.96
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
25下列項目中，不屬于營業(yè)費用的是（ ）。
A.產(chǎn)品的廣告費
B.企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運費
C.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及福利費
D.產(chǎn)品的展覽費
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
26.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入項目的是（ ）。
A.產(chǎn)成品銷售的收入B.自制半成品銷售的收入
C.代制品銷售的收入D.原材料銷售點的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
27.甲公司于1999年12月份售給乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為（ ）。
A.借：財務(wù)費用5000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
B.借：主營業(yè)務(wù)收入5000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
C.借：主營業(yè)務(wù)收入5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850
D.借：主營業(yè)務(wù)收入5850
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅850
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
28.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費，作（ ）。
A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
B.借記“營業(yè)費用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目
D.借記“營業(yè)費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
29.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是（ ）。
A.長期債權(quán)投資B.存貨
C.應(yīng)收賬款D.長期投資減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
30.下列各項中不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A.償還短期借款所支付的現(xiàn)金
B.取得國庫券利息收入所收到的現(xiàn)金
C.融資租賃所支付的現(xiàn)金
D.減少注冊資本所支付的現(xiàn)金
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
31.下列項目中，與投資期望報酬率成反比的是（ ）。
A.風(fēng)險報酬率B.經(jīng)營收益期望值
C.標(biāo)準(zhǔn)離差率D.時間價值
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
32.下列指標(biāo)中，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，表明債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障程度的是（ ）。
A.資產(chǎn)負債率B.有形資產(chǎn)負債率
C.產(chǎn)權(quán)比率D.流動比率
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
33.權(quán)益凈利潤率是資產(chǎn)凈利潤率和（ ）的乘積。
A.資產(chǎn)總額B.所有者權(quán)益總額
C.權(quán)益乘數(shù)D.銷售收人總額
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
34.某公司資產(chǎn)負債率為50%，資產(chǎn)總額為1000000元，凈利潤為150000元，則該企業(yè)的權(quán)益凈利潤率為（ ）。
A.7.5%B.30%
C.15%D.20%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
35.一般而言，下列影響利潤變動的各因素中，利潤對（ ）因素的敏感程度最大。
A.銷售單價B.單位變動成本
C.固定成本總額D.銷售量
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
36.某公司普通股市價為每股25元，當(dāng)前每股股利為0.5元，預(yù)計股利每年增長10%，則保留盈余資本成本為（ ）。
A.10%B.15%
C.11%D.12%
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
37.某公司1999年末的長期資金總額為400萬元，其中包括普通股300萬元，長期債券80萬元，保留盈余20萬元。它們的資本成本率分別為8%；10%和10.2%。則其綜合資本成本率為（ ）。
A.10.l%B.8.51%
C.9.51%D.9.l%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
38.甲公司1999年年初存貨為18000元；1999年末的流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，流動資產(chǎn)合計為30000元；則甲公司1999年度的銷貨成本為（ ）元。
A.68000B.67660
C.62700D.70000；
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
39.在計算下列投資決策分析指標(biāo)時，沒有直接利用資本成本信息的是（ ）
A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)
C.內(nèi)含報酬率D.凈現(xiàn)值率
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
40.某企業(yè)擬投資900萬元，經(jīng)預(yù)計，該投資有效期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，則該項投資的投資回收期為（ ）年。
A.2.7B.2.9
C.3D.2.8
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
二、多項選擇題
41.下列各項中，可以作為財務(wù)會計中資產(chǎn)要素的特征的有（ ）。
A.必須是過去的交易或事項所產(chǎn)生的
B.必須是以實物形式存在的
C.必須是企業(yè)擁有或?qū)嶋H控制的`
D.必須是經(jīng)濟資源并能以貨幣進行可靠的計量
E.必須能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D、E
42.在商品購銷過程中，下列各項屬于收付雙方使用托收承付結(jié)算方法必須具備的條件的有（ ）。
A.收付雙方必須簽有符合相關(guān)規(guī)定的購銷合同
B.收付雙方必須重合同、守信用
C.付款單位在收到托收單證后必須無條件付款
D.托收承付結(jié)算的每筆金額起點為10000元(除新華書店系統(tǒng)外)
E.收款單位必須具有商品確已發(fā)運的證件
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D、E
43.某企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)“壞賬用各”賬戶1999年初貸方余額為5O000元；1999年度收回上年底確認的壞賬1000元，款項已存入銀行；1999年年末，“應(yīng)收賬款”的年末借方余額為800000元。根據(jù)上述資料，1999年度該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄有（ ）。
A.借：銀行存款1000
貸：應(yīng)收賬款1000
B.借：應(yīng)收賬款1000
貸：壞賬準(zhǔn)備100O
C.借：管理費用40000
貸：壞賬準(zhǔn)備40000
D.惜：管理費用11000
貸：壞賬準(zhǔn)備11000
E.借：壞賬準(zhǔn)備11000
貸：管理費用11000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
44.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)費用處理的有（ ）。
A.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本
B.隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物的成本
C.出租包裝物的攤銷價值
D.出借包裝物的攤銷價值
E.庫存生產(chǎn)用包裝物期未確認的跌價損失
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
45.“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（ ）。
A.材料采購的實際成本大于計劃成本的超支額
B.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額
C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異額
D.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整增加的計劃成本
E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
46.下列各項中，應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)原價的有（ ）.
A.租賃協(xié)議中確定的租賃設(shè)備價款
B.運輸費
C.途中保險費
D.安裝調(diào)試費
E.簽訂租賃協(xié)議討程中所發(fā)生的差費、會議費
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
47.企業(yè)已入賬的固定資產(chǎn)，在下列情況下可以調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值的有（ ），注冊稅務(wù)師《2000年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考題及答案》。
A.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤
B.對固定資產(chǎn)進行改良
C.將固定資產(chǎn)的一部分拆除
D.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價
E.對固定資產(chǎn)進行大修理
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
48.下列計算確定長期債券投資各項投資收益的公式，正確的有（ ）。
A.某期投資收益=該期應(yīng)計利息十該期溢價攤銷額
B.某期投資收益=該期應(yīng)計利息一該期溢價攤銷額
C.某期投資收益=該期應(yīng)計利息十該期折價攤銷額
D.某期投資收益=該期應(yīng)計利息一該期折價攤銷額
E.某期投資收益=該期應(yīng)計利息
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
49.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司“長期股權(quán)投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。
A.乙公司實現(xiàn)盈利
B.乙公司發(fā)生虧損
C.乙公司的股票市價發(fā)生永久性跌價
D.收到的現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分
E.乙公司的股票市價大幅度上漲
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
50.企業(yè)應(yīng)繳納的下列各種稅，應(yīng)計入管理費用的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅B.車船使用稅
C.消費稅D.土地增值稅
E.營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
51.下列項目中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
A.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
D.應(yīng)上交的教育費附加
E.應(yīng)付的融資租賃費
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
52.下列各項中，屬于借款費用核算范圍的有（ ）。
A.借款利息
B.與借款相關(guān)的折價和溢價的攤銷
C.籌資過程中發(fā)中的交際應(yīng)酬費
D.與外幣借款有關(guān)的匯兌差額
E.股票的發(fā)行費用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
53.在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，下列計算公式正確的有（ ）。
A.債務(wù)人的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)的賬面價值—轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值—增值稅的銷項稅額
B.債務(wù)人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值—轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值—發(fā)生的重組費用
C.債務(wù)人的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)的賬面價值—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值—增值稅的銷項稅額
D.債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值—已計提的損失準(zhǔn)備—增值稅的進項稅額
E.債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價值—已計提的損失準(zhǔn)備—增值稅的進項稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
54.“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方應(yīng)反映的內(nèi)容有（ ）。
A.公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損
B.公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損
C.公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅
D.公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
55.企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（ ）。
A.用以后年度稅前利潤彌補
B.用以后年度稅后利潤彌補
C.用盈余公積彌補
D.用補貼收人彌補
E.用實收資本彌補
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
56.按規(guī)定可以列入費用處理的損失項目有（ ）。
A.產(chǎn)成品盤虧損失B.原材料盤虧損失
C.投資發(fā)生的損失D.固定資產(chǎn)清理的凈損失
E.固定資產(chǎn)盤虧的凈損失
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
57.對于產(chǎn)品成本計算的品種法，其適用范圍包括（ ）。
A.大量大批單步驟生產(chǎn)企業(yè)
B.小批量生產(chǎn)企業(yè)
C.單件小批單步驟生產(chǎn)企業(yè)
D.管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)
E.管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案；A、D
58.根據(jù)收入準(zhǔn)則，企業(yè)商品銷售收入的確認條件包括（ ）。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方
B.企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制
C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)
D.相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計量
E.商品已發(fā)出并已取得收取貨款的權(quán)利
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
59.下列各項收入，屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有（ ）。
A.銷售產(chǎn)成品收入
B.提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入
C.銷售材料收入
D.對外提供運輸勞務(wù)的收入
E.銷售半成品的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
60.在編制資產(chǎn)負債表時，可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的項目有（ ）。
A.短期投資B.應(yīng)收票據(jù)
C.實收資本D.貨幣資金
E.固定資產(chǎn)原價
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
61.一項投資被確認為現(xiàn)金等價物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。
A.期限短
B.流動性強
C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金
D.價值變動風(fēng)險很小
E.支付能力強
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
62.下列各項中，不減少現(xiàn)金流量的費用和損失項目有（ ）。
A.固定資產(chǎn)折舊B.無形資產(chǎn)攤銷
C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)清理凈損失
E.支付固定資產(chǎn)的清理費用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
63.股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點包括（ ）。
A.手續(xù)簡便
B.發(fā)行對象多、范圍廣
C.股票的變現(xiàn)性強流通性好
D.發(fā)行費用低
E.有利于提高公司的知名度
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
64.企業(yè)存有一定數(shù)額的貨幣資金有利于（ ）。
A.滿足企業(yè)日常支付的需要
B.滿足企業(yè)償還到期債務(wù)的需要
C.滿足企業(yè)追求高報酬的需要
D.滿足企業(yè)節(jié)約成本的需要
E.滿足企業(yè)預(yù)防意外事件的需要
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
65.下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊的有（ ）。
A.在用固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的設(shè)備
C.停止使用的房屋和建筑物
D.以經(jīng)營租賃方式租入的機器設(shè)備。
E.大修理停用的設(shè)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
66.企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到（ ）。
A.當(dāng)企業(yè)資金不足時為籌措資金提供依據(jù)
B.當(dāng)企業(yè)資金多余時為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)
C.提供現(xiàn)金收支控制限額，為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)
D.為編制現(xiàn)金流量表提供資料
E.為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
67.企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括（ ）。
A.直接人工預(yù)算B.財務(wù)預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算D.資本支出預(yù)算
E.現(xiàn)金預(yù)算
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
68關(guān)于盈虧臨界點，下列說法正確的有（ ）。
A.是企業(yè)收入和成本相等時的狀態(tài)
B.是企業(yè)邊際貢獻等于固定成本時的狀態(tài)
C.是企業(yè)邊際貢獻等于變動成本的狀態(tài)
D.是企業(yè)邊際貢獻為零的狀態(tài)
E.是企業(yè)利潤為零的狀態(tài)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
69.相關(guān)財務(wù)比率是同一時期財務(wù)報表及有關(guān)財會資料中兩相關(guān)數(shù)值的比率，這類比率包括（ ）。
A.流動比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C.銷售凈利潤率D.銷售收入增長率
E.存貨周轉(zhuǎn)率
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
70.市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，通常包括（ ）。
A.企業(yè)利潤最大化B.企業(yè)價值最大化
C.每股收益最大化D.負債最小化
E.資產(chǎn)最大化
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
三、計算題[共兩題，每題由四小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分�！�
(一)x公司期末存貨計價采用“成本與可變現(xiàn)凈值就低法”并運用備抵法進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。該公司1999年年末各種存貨賬面成本和可變現(xiàn)凈值的情況如下：
項目賬面成本(元)可變現(xiàn)凈值(元)
甲類存貨：
A存貨55005550
B存貨80007200
乙類存貨：
C存貨35003300
D存貨26002200
合計1960018250
要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。
71.若采用單項比較法確定期末存貨的價值，X公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600，
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
72.若采用分類比較法確定期末存貨的價值，x公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
73.若采用綜合比較法確定期末存貨的價值，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，則1999年末的存貨跌價損失為（ ）元。
A.1350B.一1350
C.一500D.3200
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
74.若采用單項比較法確定期末存貨的價值，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，x公司1999年末應(yīng)作的調(diào)整會計分錄為（ ）。
A.借：存貨跌價準(zhǔn)備1350
貸：存貨跌價損失1350
B.借：存貨跌價損失1400
貸：存貨跌價準(zhǔn)備1400
C.借：存貨跌價損失500
貸：存貨跌價準(zhǔn)備500
D.借：存貨跌價準(zhǔn)備450
貸：存貨跌價損失450
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
(二)S公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——甲產(chǎn)品，在1999年度該產(chǎn)品的每件售價為200元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為3000000元，當(dāng)年實現(xiàn)稅前利潤1200000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
75.S公司1999年度盈虧臨界點銷售量和實際銷售量分別為（ ）件。
A.37500和52500B.25000和37500
C.15000和35000D.20000和52500
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
76.若其他因素不變，S公司2000年的稅前凈利潤比1999年增加105000元，則單位變動成本應(yīng)降低（ ）。
A.80B.3
C.82D.2
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
77.若其他因素不變，為使S公司2000年的稅前凈利潤比1999年度增長10%，則固定成本總額應(yīng)削減（ ）元。
A.100000B.300000
C.120000D.105000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
78.若其他因素不變，為使S公司2000年度的稅前利潤比1999年度增長5%，則下列各項中，可使S公司正好實現(xiàn)這一目標(biāo)的有（ ）。
A.2000年的固定成本總額應(yīng)降低5%
B.2000年的固定成本總額應(yīng)降低60000元
C.20000年甲產(chǎn)品的銷售價格至少應(yīng)提高5%
D.2000年甲產(chǎn)品的實際銷售量應(yīng)比1999年增加750件
E.2000年的邊際貢獻率應(yīng)提高5%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
四、綜合分析題(共兩題，每題由6小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)
(一)x公司為增值稅一般納稅人，成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者權(quán)益為360萬元，其中實收資本為300萬元，盈余公積為30萬元，未分配利潤為30萬元。為擴大A產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，1999年7月1日吸收甲公司貨幣資金投資120萬元，占投入后全部實收資本的25%。
1999年6月，x公司購入一套全新生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款60萬元，增值稅額10.2萬元；支付運費及保險費D.89萬元；安裝過程中領(lǐng)用原材料3萬元，支付安裝費0.4萬元，于月底交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。
1999年12月，x公司以產(chǎn)品500件向乙單位換取原材料400噸，原材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4萬元，稅金0.68萬元；A產(chǎn)品單位成本70元，單位售價(不含稅)80元。
1999年度x公司實現(xiàn)凈利潤為175萬元，加上年初未分配利潤25萬元，合計可供分配利潤為200萬元。公司決定在按10%提取法定盈余公積，按5%提取公益金，按5%提取任意盈余公積后，向投資者分配利潤150萬元。
甲公司于2000年2月1日如數(shù)收到x公司分配的利潤。
假設(shè)：x公司A產(chǎn)品及其所用原材料適用增值稅稅率均為17%；甲公司對x公司的投資采用權(quán)益法核算。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.對x公司吸收甲公司投資事項，下列會計分錄正確的是（ ）。
A.x公司收到投資時：
借：銀行存款1200000
貸：實收資本——甲公司1200000
B.x公司收到投資時：
借：銀行存款1200000
貸：實收資本——甲公司1000000
資本公積——資本溢價200000
C.甲公司支付銀行存款時：
借：長期股權(quán)投資1000000
應(yīng)收股利200000
貸：銀行存款1200000
D.甲公司支付銀行存款時：
借：長期股權(quán)投資1200000
貸：銀行存款1200000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
80.1999年度x公司對新設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（ ）萬元。
A.10.715
B.12.415
C.12.5
D.24.83
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
81.x公司用A產(chǎn)品換取原材料業(yè)務(wù)，應(yīng)作的會計分錄是（ ）。
A.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800
貸：庫存商品40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
B.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
C.借：主營業(yè)務(wù)成本35000
貸：庫存商品35000
D.借；原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業(yè)務(wù)收入5000
庫存商品35000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800
E.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業(yè)收入5850
庫存商品35000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5950
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
82.x公司1999年度的資本收益率為（ ）。
A.58.22%
B.43.75%
C.50%
D.57.14%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
83.x公司1999年度利潤分配表的本年分配利潤數(shù)應(yīng)為（ ）萬元。
A.10
B.50
C.23.75
D.15
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
84.甲公司于2000年2月1日收到x公司分配的利潤時，應(yīng)作會計分錄（ ）。
A.借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資375000
B.借；長期股權(quán)投資500000
貸：投資收益500000
同時，借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資375000
C.借：銀行存款375000
貸：投資收益375000
D.借：銀行存款375000
貸：投資收益175000
應(yīng)收股利200000
E.借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資175000
應(yīng)收股利200000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
(二)W公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率33%。1999年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款300000元，增值稅額51000元，該批產(chǎn)品實際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，價款未收到。
(2)基本生產(chǎn)車間l臺機床報廢，原價200000元，已提折舊180000元，清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。
(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款700000元，增值稅額119000元，該批產(chǎn)品實際成本420000元。價款已通過銀行收妥。
(4)收到國庫券利息30000元，已劃入銀行。
(5)分配應(yīng)支付的職工工資300000元，其中生產(chǎn)人員工資275000元，車間管理人員工資10000元，行政管理部門人員工資15000元。
(6)提取職工福利費42000元，其中生產(chǎn)工人福利費38500元，車間管理人員福利費1400元，行政管理部門福利費2100元。
(7)提取應(yīng)計入本期損益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，長期借款利息10000元。
(8)將短期投資(全部為股票投資)15000元出售，收到款項16500元，已存入銀行。
(9)出售一臺不需用設(shè)備(系一年前某外國公司無償捐贈)，收到價款300000元、該設(shè)備接受捐贈時的入賬價值為400000元。公司已對其計提折舊150000元。
(1O)攤銷無形資產(chǎn)7O000元；攤銷車間固定資產(chǎn)大修理費90000元。
(11)計提固定資產(chǎn)折舊100000元，其中應(yīng)計入制造費用80000元，計入管理費用20000元。
(12)收到應(yīng)收賬款51000元。
(13)支付產(chǎn)品廣告費10000元，產(chǎn)品展覽費10000元。
(14)發(fā)生火災(zāi)損失計180000元，收到保險公司賠償130000元。
(15)支付稅收滯納金2000元。
(16)銷售產(chǎn)品一批，價款250000元，增值稅額42500元，收到292500元的商業(yè)承兌匯票1張，該批產(chǎn)品實際成本為150000元。
(17)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20000元。
(18)支付退休金50000元。
(19)公司全年產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費附加為2000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.W公司提取本期借款利息時，所作的會計分錄的貸方科目為（ ）。
A.預(yù)提費用——應(yīng)付利息
B.其他應(yīng)付款——應(yīng)付利息
C.短期借款——應(yīng)付利息
D.長期借款——應(yīng)付利息
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
86.w公司將接受捐贈的固定資產(chǎn)對外出售時，所作的會計分錄包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理250000
累計折舊150000
貸：固定資產(chǎn)400000
B.借：銀行存款300000
貸：固定資產(chǎn)清理300000
C.借：固定資產(chǎn)清理50000
貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益50000
D.借：資本公積——接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備400000
貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入400000
E.借：資本公積——接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備400000
貸：營業(yè)外收入——捐贈收入400000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
87.W公司1999年度新增應(yīng)收賬款總額為（ ）
A.249000B.300000
C.351000D.353000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
88.W公司1999年度利潤表上“營業(yè)外支出”項目的金額為（ ）元。
A.180000B.182000
C.71700D.52000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
89.W公司1999年度利潤表上“財務(wù)費用”項目的金額為（ ）元。
A.11500B.21500
C.31500D.41500
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
90.W公司1999年度的納稅所得與稅前會計利潤之間的永久性差異為（ ）元。
A.52000B.28000
C.2000D.32000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案 2
1.下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（ ）。
A.售后服務(wù)部門的職工薪酬
B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費
D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失
【參考答案】A
【參考解析】選項A，應(yīng)計入銷售費用。
2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（�。�。
A.交易日的即期匯率
B.即期匯率的近似匯率
C.合同約定匯率
D.月初和月末即期匯率的平均值
【參考答案】A
【參考解析】企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。
3.資產(chǎn)負債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認的減值損失應(yīng)計入的會計科目是（�。�。
A.營業(yè)外支出
B.資產(chǎn)減值損失
C.其他綜合收益
D.信用減值損失
【參考答案】D
【點評】本題考核“其他債權(quán)投資”這個知識點。
4.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)倳r應(yīng)計入的.會計科目是（�。�
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.財務(wù)費用
C.銷售費用
D.主營業(yè)務(wù)收入
【參考答案】B
【參考解析】回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認為財務(wù)費用。
5.下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（�。�
A.外幣財務(wù)報表折算差額
B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益
C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動
【參考答案】D
【參考解析】選項ABC，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；選項D，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。
6.下列關(guān)于金融負債的表述中，錯誤的是（�。�。
A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類
B.金融負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬軟、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等
C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時確認金融負債
【參考答案】B
【答案解析】選項B，預(yù)收賬款不屬于金融負債。
7.下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的`是（�。�。
A.初始計量時應(yīng)先確定負債成分的公允價值
B.轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認其負債成分，并將其確認為權(quán)益
C.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計入資本公積
D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)在負債成分和權(quán)益成分之間進行分?jǐn)?/p>
【參考答案】C
【參考解析】選項C，初始計量時權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計入其他權(quán)益工具。
8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計提的攤銷額為（�。┤f元。
A.5.0
B.4.0
C.4.8
D.4.5
【參考答案】B
【答案解析】2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10x6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10x12－6）x6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計提的攤銷額＝432/9x1/12＝4（萬元）。
9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)計入的會計科目是（ ）。
A.資產(chǎn)處置凈損益
B.其他費用
C.清算凈損益
D.破產(chǎn)費用
【參考答案】A
【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。
10.甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（ ）天。
A.45
B.70
C.50
D.65
【參考答案】B
【答案解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案 3
1、[試題]關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（）。
A、數(shù)字經(jīng)濟
B、有害稅收實踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析
D、實際管理機構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟、有害稅收實踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會計、審計等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，下列說法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C、對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D、對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個人所得稅專項附加扣除的辦理規(guī)定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計算時間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫(yī)療的計算時間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的'煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）。（2011年）
A、進口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B、完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D、完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（）。
A、個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下
B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23、[試題]下列機構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（）。
A、2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認銷項稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認銷項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。 A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料C、進口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
C、實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復(fù)征稅的類型有（）。
A、法律性國際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅
C、稅制性國際重復(fù)征稅
D、體制性國際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項目中，應(yīng)計算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚塘進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加
D、代公司員工負擔(dān)的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)試題與答案 4
一、單項選擇題
1.下列對會計核算基本前提的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍
B.一個會計主體必然是一個法律主體
C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段
D.會計主體確立了會計核算的時間范圍
2.以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租機器設(shè)備取得的收入
3.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是 ( )。
A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法
B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價
C.固定資產(chǎn)計提折舊
D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法
4.下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.發(fā)出商品
B.盤虧的固定資產(chǎn)
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
5.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的
D.資產(chǎn)是投資者投入的
6.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是( )。
A.賒購商品
B.接受投資者投入設(shè)備
C.收回應(yīng)收賬款
D.支付股票股利
7.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額變動的是( )。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補虧損
8.下列項目中，使負債增加的是( )。
A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)
B.用銀行存款購買公司債券
C.發(fā)行股票
D.支付現(xiàn)金股利
9.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指( )。
A.在日�；顒又行纬傻摹䦟�(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入
B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項
C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得
D.銷售商品收入、直接計人所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
10.資產(chǎn)按照預(yù)十從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是( )。
A.歷史成本
B.可變現(xiàn)凈值
C.現(xiàn)值
D.公允價值
11.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是( )。
A.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備
B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備
C.對可供出售金融資產(chǎn)確認公允價值變動
D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
12.關(guān)于損失，下列說法中正確的是( )。
A.損失是指由企業(yè)日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出
B.損失只能計人所有者權(quán)益項目，不能計入當(dāng)期損益
C.損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出
D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益項目
13.資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。采用的會計計量屬性是( )。
A.公允價值
B.重置成本
C.可變現(xiàn)凈直
D.現(xiàn)值
14.從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其采用的會計信息質(zhì)量要求的是( )。
A.重要性
B.謹(jǐn)慎性
C.相關(guān)性
D.可理解性
15.以下關(guān)于會計準(zhǔn)則體系的表述中，不正確的是 ( )。
A.我國會計準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則應(yīng)月指南和解釋公告等組成
B.基本準(zhǔn)則統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定，也是處理會 計實務(wù)中具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新業(yè)務(wù)的依據(jù)
C.基本準(zhǔn)則規(guī)范了財務(wù)報告目標(biāo)、會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素確認與計量原則、財務(wù)報告等基本問題
D.具體準(zhǔn)則類似于國際會計準(zhǔn)則理事會的《編報財務(wù)報表的框架》
16.對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的是( )。
A.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額
B.以銀行存款返還已確認的國家撥人的具有專項用途的資本性投入款
C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈
D.同一控制下的企業(yè)合并，確認長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
17.下列各項中，企業(yè)應(yīng)將其確認為一項資產(chǎn)的是 ( )。
A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨
B.以經(jīng)營租賃方式租入的一項固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買的原材料
二、多項選擇題
1、股份支付通常涉及的主要環(huán)節(jié)包括( )。
A、授予日
B、可行權(quán)日
C、行權(quán)日
D、出售日
E、失效日
2、下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有( )。
A、將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額
B、在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入當(dāng)期損益
C、如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具進行處理。
D、在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權(quán)益
E、將取消或結(jié)算作為不可行權(quán)處理
3、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述正確的有( )。
A、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日不需要確認權(quán)益工具的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動
B、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)對權(quán)益工具按照公允價值進行重新計量，并以此為基礎(chǔ)確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬
C、等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計算或修正成本費用
D、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)確認權(quán)益工具的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動
E、除了立即可行權(quán)的股份支付外授予日不進行會計處理
4、關(guān)于股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，正確的會計處理方法有( )。
A、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益
B、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的'每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬
C、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬
D、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時確認資本公積
E、將取得職工的服務(wù)計入資產(chǎn)成本費用，適用存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)會計準(zhǔn)則
5、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定
C、在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
6、下列關(guān)于市場條件和非市場條件對權(quán)益工具公允價值的確定影響，表述正確的有( )。
A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計
C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響
D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計
E、對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認自己已取得的服務(wù)
7、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計處理正確的有( )。
A、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記
B、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)
C、企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
D、企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目
E、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加應(yīng)付職工薪酬
8、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的有( )。
A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的賬面價值計量
B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價值計量
C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用
D、在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量
E、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價值計入相關(guān)成本或費用
9、下列關(guān)于等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債
B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)確認已取得的服務(wù)
C、等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改
D、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量
E、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致
10、股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有( )。
A、最低股價增長率
B、銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)
D、股東最低報酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權(quán)激勵的方案。相關(guān)條件如下。
(1)以2009年末凈利潤為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。
(2)服務(wù)年限為3年。
(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。
A公司根據(jù)期權(quán)定價模型估計該項期權(quán)在授予日的公允價值為900萬元。
在第一年年末，A公司估計3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%;在第二年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實際離職率為6%。
A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
·下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有( )。
A、服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件
B、凈利潤增長率要求是一項非市場業(yè)績條件
C、凈利潤增長率要求是一項市場業(yè)績條件
D、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件
E、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于非可行權(quán)條件
·按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會計處理正確的有( )。
A、第一年末確認的服務(wù)費用為270萬元計入管理費用
B、第二年末累計確認的服務(wù)費用為570萬元
C、第二年末確認的服務(wù)費用300萬元計入資本公積
D、第三年末累計確認的服務(wù)費用為846萬元
E、由于凈利潤增長率可行權(quán)條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認費用
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】會計主體規(guī)范了會計核算的空間范圍;持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的時間范圍;法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
2.【答案】C
【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日�；顒�，不屬于收入。
3.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。
4.【答案】B
【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。
6.【答案】A
【解析】賒購商品能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化;捶受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化;收回應(yīng)收賬款不會影響資產(chǎn)總額的變化;支付股票股利不會同時影響資產(chǎn)、負債發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生變化。
7.【答案】C
【解析】選項C使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他這項不影響所有者權(quán)益總額變化。
8.【答案 A
【解析】分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負債同時增加;用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負債變化;支付現(xiàn)金股利使負債減少。
9.【答案】A
【解析】收入是在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
10.【答案】C
【解析】在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。
11.【答案】B
【解析】存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低。
12.【答案】C
【解析】損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的，可能計入所有者權(quán)益。也可能計入當(dāng)期利潤。
13.【答案】A
【解析】在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。
14.【答案】 A
【解析】重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。
15.【答案】D
【解析】基本準(zhǔn)則類似于國際會計準(zhǔn)則理事會的《編報財務(wù)報表的框架》。
16.【答案】B
【解析】選項A和c使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加;選項B使銀行存款減少，專項應(yīng)付款減少，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動;選項D使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動。
17.【答案】C
【解析】存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
二、多項選擇題
1、 ABCD
【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予日、可行權(quán)日、行權(quán)日和出售日。失效不屬于股份支付的環(huán)節(jié)。
2、 ABC
3、 BCDE
4、 ACE
5、 BCDE
【答案解析】如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。
6、 ABE
【答案解析】 一般而言，業(yè)績條件是指企業(yè)達到特定業(yè)績目標(biāo)的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計。故選項AB正確，選項CD不入選。對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支 付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認自己已取得的服務(wù)。故選項E正確。
7、 ABD
【答案解析】A.回購股份時
借：庫存股(回購股份的全部支出)
貸：銀行存款
同時在備查簿中登記
B.確認成本費用(在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日)
借：成本費用類科目
貸：資本公積-其他資本公積
D.職工行權(quán)
借：銀行存款(企業(yè)收到的股票價款)
資本公積-其他資本公積(等待期內(nèi)資本公積中累計確認的金額)
資本公積-資本溢價(差額，或貸記)
貸：庫存股(回購的庫存股成本)
8、BCD
【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價值計量。
9、ACDE
【答案解析】選項B，對于附有市場條件的股份支付，如果不滿足非市場條件，是不能確認已取得的服務(wù)的。
10、AD
【答案解析】市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議 中關(guān)于股價至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè) 績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況。故選項BC不屬于市場條 件，不入選。選項E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。
11、ABE
【答案解析】如果不同時滿足服務(wù)3年和公司凈利潤增長率的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可 行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是一項服務(wù)期限條件，凈利潤增長率要求是一項非市場業(yè)績條件。可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，不 影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條件。ABCD
【答案解析】第一年末確認的服務(wù)費用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計確認的服務(wù)費 用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應(yīng)確認的費用=570-270=300(萬元);第三年末累計確認的服務(wù)費 用=900×94%=846(萬元);第三年應(yīng)確認的費用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率= (13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。
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