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2015注冊稅務師《稅務代理實務》考試考前練習題
一、單項選擇題(共10題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
1.下列情形中,不屬于稅務代理范圍的是( )。
A.辦理設立稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記
B.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
C.代為制作涉稅文書
D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】注冊稅務師不得為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,由稅務機關(guān)代開。
2.下列企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的是( )。
A.2011年成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司
B.2011年成立的白酒生產(chǎn)企業(yè)
C.2011年成立的外資銀行
D.2011年成立的保險公司
【答案】A
【解析】選項B:自2009年起新增企業(yè)所得稅的納稅人中,應繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務局征收和管理;選項CD:銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局征收和管理。
3.稅務機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)對稅收違法行為進行行政處罰。下列各項中( )屬于稅務機關(guān)作出的行政處罰行為。
A.查封、扣押商品、貨物拍賣抵繳稅款
B.對構(gòu)成犯罪的逃避繳納稅款行為依法追究刑事責任
C.對逃避繳納稅款不繳或者少繳稅款行為處以五倍以下的罰款
D.為追繳欠稅阻止納稅人出境
【答案】C
【解析】選項A屬于稅務機關(guān)的強制執(zhí)行措施;選項B屬于刑事處罰行為;選項D屬于稅款征收的措施。
4.某公司拖欠2010年度營業(yè)稅100萬元,稅務機關(guān)責令其限期繳納,逾期仍未繳納,經(jīng)縣稅務局局長批準,2011年3月稅務機關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳存款40萬元用來抵繳其尚未支付的稅款。稅務機關(guān)的這一行政行為屬于( )。
A.責令提供納稅擔保
B.稅收保全措施
C.強制執(zhí)行措施
D.稅務行政協(xié)助
【答案】C
5.注冊稅務師姜某代理香港某公司駐京代表機構(gòu)個人所得稅的納稅申報,由于未詳細檢查外籍個人S先生取得的境外支付所得的情況,使其2011年10月少申報繳納個人所得稅11600元,被主管稅務機關(guān)課征滯納金8352元。則這項代理業(yè)務可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風險是( )。
A.未履行職責由姜某向S先生賠償全部損失
B.因代理失誤姜某要承擔滯納金
C.因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經(jīng)濟責任
D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金
【答案】C
6.某白酒廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批酒精,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)白酒,取得增值稅專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品不含稅加工費10000元,增值稅1700元,受托方依法代收代繳消費稅2000元。該白酒廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。
A.借:委托加工物資 13700
貸:銀行存款 13700
B.借:委托加工物資 12000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 13700
C.借:委托加工物資 10000
應交稅費——應交消費稅 2000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 13700
D.借:生產(chǎn)成本 13700
貸:銀行存款 13700
【答案】B
7.下列不應填入所得稅申報表中的第20行,“加計扣除”的是( )。
A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
B.安置殘疾人員所支付的工資
C.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資
D.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
【答案】D
8.注冊稅務師受托對某化妝品企業(yè)印花稅納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)該廠以自有原材料受托為客戶提供加工業(yè)務,加工合同中分別記載了加工費金額和提供原材料金額,則注冊稅務師認為下列計算印花稅的方法中正確的是( )。
A.一并按照“購銷合同”計算貼花
B.一并按照“加工承攬合同”計算貼花
C.無需計算貼花
D.加工費按照“加工承攬合同”計算貼花,原材料按照“購銷合同”計算貼花
【答案】D
9.稅務機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中,發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間少繳增值稅50000元,稅務機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定,并送達處罰決定及處理決定書,該納稅人對稅務機關(guān)作出的該行政行為不服,可在繳清稅款、滯納金之日起( )日內(nèi)提起行政復議申請。
A.10 B.15 C.30 D.60
【答案】D
10.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務報告說法不正確的是( )。
A.涉稅鑒證業(yè)務報告是發(fā)生法律效力的執(zhí)業(yè)文書
B.涉稅鑒證業(yè)務報告需遵循獨立、客觀、公正原則
C.無法表示意見的鑒證報告應當以消極方式提出
D.否定意見的鑒證報告應當以積極方式提出
【答案】D
二、多項選擇題(共10題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
1.企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括( )。
A.改變納稅人名稱、法定代表人的
B.改變經(jīng)濟性質(zhì)的
C.改變注冊資本的
D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務機關(guān)的
E.更換財務負責人
【答案】ABC
【解析】選項D屬于注銷稅務登記的情形。
2.下列關(guān)于注冊稅務師代理的說法,正確的有( )。
A.注冊稅務師承辦業(yè)務時,必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》,不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費
B.注冊稅務師有向被代理人、稅務機關(guān)及注冊稅務師管理中心出具證明的義務,對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔相應的法律責任
C.注冊稅務師職業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應當終止執(zhí)業(yè)
D.注冊稅務師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務
E.注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務,受國家法律保護,任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預
【答案】ABDE
3.注冊稅務師接受某一企業(yè)主管會計詢問,關(guān)于下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。
A.職工的節(jié)假日加班費
B.獨生子女補貼
C.職工因公出差報銷的差旅費
D.托兒補助費
E.職工防暑降溫費
【答案】BCD
【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征收個人所得稅。這些項目包括:(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
4.注冊稅務師在審核增值稅應稅銷售額時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.銷售貨物或應稅勞務收取的價外費用應并入應稅銷售額
B.銷售殘次品(廢品)、副產(chǎn)品和下腳料等取得的收入應并入應稅銷售額
C.采取以舊換新方式銷售貨物,應按扣除舊貨物折價后的銷售額確認應稅銷售額
D.隨同酒類產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金,無論是否退還,均應在收取時并入銷售額征稅
E.采取折扣方式銷售貨物,將折扣額另開發(fā)票的,應從應稅銷售額中減除折扣額
【答案】AB
【解析】選項C:采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;選項D:對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅;選項E:采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。
5.某日化工廠系增值稅一般納稅人,當期外購貨物、接受應稅勞務,取得了增值稅專用發(fā)票,則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”處理的有( )。
A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝
B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油
C.財務科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備
D.生產(chǎn)部門使用的貨車發(fā)生的修理費
E.生產(chǎn)部門使用的火車發(fā)生的加油費用
【答案】ACDE
【解析】外購貨物用于職工福利,增值稅進項稅不得抵扣,計入外購貨物成本,不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算。
6.下面有關(guān)印花稅申報的說法,不正確的有( )。
A.貼息貸款合同可免納印花稅
B.商品房銷售合同應該按購銷合同繳納印花稅
C.企業(yè)繳納印花稅時,會計處理為借記“應交稅費”科目,貸記“銀行存款”科目
D.企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元,可用稅收繳款書繳納稅款
E.借款合同的計稅依據(jù)應該包括借款的本金及利息
【答案】BCDE
【解析】選項B:商品房銷售合同應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項C:印花稅不在“應交稅費”科目核算,而是在“管理費用”科目中核算;選項D:如果“一份”憑證的應納稅額數(shù)量較大,超過500元,貼用印花稅票不方便的,可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記,代替貼花;選項E:借款合同的計稅依據(jù)為借款金額,不包括利息。
7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間按照當前同類房屋市場租金價格計算繳納房產(chǎn)稅
B.對以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計稅的房產(chǎn),無論會計上如何核算,房產(chǎn)原值均應包含地價
C.房產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租的,以租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
D.尚未核發(fā)土地使用證書的,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)以稅務機關(guān)確定的土地面積為準
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房,已經(jīng)出租的,應該按房產(chǎn)的公允價值收入作為計稅依據(jù)
【答案】BC
【解析】選項A:對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅;選項D:尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人據(jù)實申報土地面積,據(jù)以計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E:房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房,已經(jīng)出租的,應按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
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