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2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（七）答案及解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
【解析】選項A中，在職員工加班工資和當月工資收入要合并計算個人所得稅，退休人員再任職取得的收入不和當月工資合并計算個人所得稅，而是單獨納稅，退休工資免稅;選項8中，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資是可以按照年終=次性獎金的辦法處理的;選項C中，企業(yè)員工取得的用于購買汽車的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計 征個人所得稅。
(2) :A
A
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入：37500÷7=5357.14(元) 解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(5357.14--3500)X IO%-105]×7=565(元)12月工資未超過3500元標準，不計算個人所得稅。應繳納的個人所得稅=565(元)
(3) :D
【解析】房地產(chǎn)公司應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(4)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。
(4) :B
B
【解析】個人獨資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
(5) :D
D
【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔聯(lián)營風險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計征房產(chǎn)稅。
(6) :D
D
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2013年9月發(fā)放工資應按3500元/月的費用扣除標準，王先生應繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)。
(7) :C
【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
(8) :B
B
【解析】對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為l個月。
(9) :D
D
【解析】應繳納印花稅=(2500+600)X0.3%o×10000=9300(元)
(10) :C
C
【解析】印花稅票可以委托單位代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費;代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷售;代售單位和個人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。
(11) :C
C
【解析】宣傳媒介的收費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告的制作費應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入，所以選項C錯誤。
(12) :C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
(13) :C
C
【解析】同一種類應稅憑證。需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不改變
(14) :B
B
【解析】張某應繳納個人所得稅=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)
(15) :B
B
【解析】評估價格由重置成本價乘以成新度折扣率后的價格確定。房地產(chǎn)評估價格一交易實例房地產(chǎn)價格×實物狀況因素修正X權(quán)益因素修正X區(qū)域因素修正X其他因素修正
舊房地產(chǎn)的價格-舊房地產(chǎn)重新建造的完全價值-建筑物折舊
(16) :D
D
【解析】選項A，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅;選項B，個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;選項C，除個人獨資企業(yè)、合伙企，業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
(17) :B
B
【解析】選項A，業(yè)務(wù)招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;C選項，超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;D選項，單臺價值在5萬元以下的，準予扣除。
(18) :A
A
【解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是l05元含稅的全年一次性獎金收入=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是l05元應納個人所得稅=50994.44X10%-l05=4994.44(元)
(19) :D
D
【解析】再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(20) :B
【解析】會計咨詢不屬于技術(shù)咨詢合同，所立合同不貼印花。
(21) :C
C
【解析】機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1.5+3.5)X 5×10000=250000(元)(22) :B
B
【解析】稿酬所得不是特許權(quán)使用費。
(23) :A
A
【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該金融機構(gòu)2013年應繳納印花稅=l000000×0.05%0=50(元)
(24) :B
【解析】按我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn);房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于房屋之外的建筑物，如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車場，露天涼亭、露天游泳池、噴泉設(shè)施等。選項8不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。
(25) :C
C
【解析】預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起至3—5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。
(26) :A
A
【解析】扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款。
(27) :D
D
【解析】A選項，非因住房改革政策，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，按照‘‘工資、薪金’’項目征個人所得稅;B選項，不能享受稅收優(yōu)惠;C選項，雖然是省政府頒發(fā)的獎金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎金，不免稅。
(28) :B
【解析】依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。
(29) :D
【解析】董事費收入按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益救濟性捐贈扣除限額=(80000-3500)×30%=22950(元)，實際公益救濟性捐贈額為30000元，捐贈扣除限額22950元，所以稅前扣除捐贈額為22950元。王某應繳納個人所得稅=(80000-3500-22950)×30%-2755+50000×20%=23310(元)
(30) :A
【解析】該企業(yè)不符合國家房改政策，所以職工個人以低于成本價購房的差價部分要依法征收個稅。工資應繳納個人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)低價購買住房應納稅所得額=(3500-2400)×120=132000(元)132000÷12=11000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、l005，低價購買住房應繳納個人所得稅=132000×25%-l005=31995(元)張某l2月應繳納個人所得稅合計=21+31995=32016(元)
(31) :A
A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
(32) :D
D
【解析】選項D不正確，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
(33) :A
A
【解析】計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用=l.2+12X 9=0.9(萬元)
(34) :C
C
【解析】扣除項目=1500×80%+1500×5%×(1十7%+3%)+1500×o.5‰=1283.25(萬元)增值額=1500-1283.25=216.75(萬元)增值率=216.75÷1283.25×100%=l6.89%
應納土地增值稅=216.75×30%=65.03(萬元)
(35) :A
【解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1000×7%=70(萬元)
(36) :C
C
【解析】個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
(37) :D
D
【解析】選項D，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，屬于不征稅收入。
(38) :A
A
【解析】契稅征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
(39) :B
【解析】甲企業(yè)應確認的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬元)
初始投資l800萬確認為投資收回。甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600-1800-460=340(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85(萬元)
(40) :B
B
【解析】企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費，向投資者支付的股息，都是不得稅前扣除的項目。但納稅人繳納的會員費，允許在稅前扣除。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :B,E
BE
【解析】納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅，A選項不正確。養(yǎng)老院占用耕地、軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅;公路線路等占用耕地，減征耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(2) :A,B,C,E
ABCE
【解析】納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：
(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書。
(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同。
(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
(4)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。
(3) :A
BCDE
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;
(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
(4) :A,C
AC
【解析】對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)=結(jié)算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。
(5) :C,D
CD
【解析】個人兼職取得的收入、獨立董事取得董事費收入，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅;老師在自己任職學校創(chuàng)辦的刊物上發(fā)表文章取得的稿費，按“稿酬所得”項目納稅。
(6) :C,E
CE
【解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅l納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。
(7) :A,C
AC
【解析】個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得后的15日內(nèi)預繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費;扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
(8) :D,E
DE
【解析】選項A錯誤，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過實際發(fā)放的工資薪金總額的14%的部分準予扣除;選項B錯誤，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入;選項C錯誤，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
(9) :A
ABCE
【解析】選項D，年所得在l2萬元以上的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。52.ACD
【解析】選項B和選項E，應作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。
(10) :C,D,E
CDE
【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得采用的是扣除原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金，不采用費用定額扣除與定率扣除的辦法;利息、股息、紅利所得無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。
(11) :D,E
DE
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。(12) :A,C
AC
【解析】年終一次性取得承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;財產(chǎn)租賃所得、跨年度分期取得稿酬，按次計征。
(13) :A,B,E
ABE
【解析】選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。
(14) :A,B,D
ABD
【解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。
(15) :A,D,E
ADE
【解析】選項B、c作為開發(fā)費用，不得加計扣除。
(16) :A,B,C
ABC
【解析】未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除;企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費所得不得扣除。
(17) :A
BCDE
【解析】 A選項應該是前3年接受捐贈的收入中用于公益
(18) :A,B,D
ABD
【解析】除稅法另有規(guī)定的外，稅前扣除=般應遵循下列原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
(19) :C,D,E
CDE
【解析】選項A錯誤，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除;選項B錯誤，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。
(20) :C,E
CE
【解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的l5%，核定為該限售股原值和合理稅費。因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。
(21) :A,B,C,D
ABCD
【解析】抵免限額在企業(yè)所得稅中應該采用分國不分項計算，在個人所得稅中采用分國分項進行計算。
(22) :B,C,D,E
BCDE
【解析】車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
(23) :B,C,E
BCE
【解析】采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)三個行業(yè)受季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，所以，按l2個月平均計算。
(24) :B,C,D
BCD
【解析】個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”項目單獨計征個人所得稅。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式經(jīng)營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
(25) :A
CE
【解析】選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項B。投資者以外的企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅。
(26) :A,C,D
ACD
【解析】企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。成本分攤協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應該根據(jù)實際情況做出補償調(diào)整。
(27) :A,D,E
ADE
【解析】個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)應該將兩個或兩個以上企業(yè)的所得合并匯算清繳;個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成 支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，應并人生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。
(28) :B,C,E
BCE
【解析】選項A。沒有免征車船稅的規(guī)定;選項D，屬于特定減免車船稅的情況。
(29) :A,B,D,E
ABDE
【解析】選項c將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不計算收入。
(30) :A,B,C,E
ABCE
【解析】對企業(yè)取得的2009年、2010年和2012年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】2013年應納印花稅=100×0.5‰+1.5×12×1%o×10000=680(元)
(2) :C
C
【解析】2013年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅一(65000--1200)×4--10000=25.52(萬元)
(3) :A
A
【解析】2013年應繳納的房產(chǎn)稅
�、佻F(xiàn)有自用房產(chǎn)：4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷l2×6 =37.44(萬元)
�、诔鲎夥慨a(chǎn)：l.5×6×12%=l.O8(萬元)
�、坌陆◤S房：500×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(萬元)
�、�2012年合計應繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.o8+1.6=40.12(7萬元)
(4) :B
B
【解析】印花稅、房產(chǎn)稅及土地使用稅均屬費用稅，在計算企業(yè)所得稅時可以扣除。應納稅所得額=3800+200-1515-0.068-25.52-40.12-130=2289.29(萬元)應納所得稅稅額=2289.29×25%=572.32(萬元)
(5) :B
B
【解析】公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(6500+3000×2+10000)×0.3%0×10000=67500(元)
(6) :A
A
【解析】公司2013年簽訂的委托加工合同應繳納的印花稅=(30+40)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×l0000+40×0.5%0×10000=1150(元)
(7) :C
C
【解析】公司2013年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅=l000÷5×2×0.3%0×10000=1200(元)
(8) :D
D
【解析】公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(1000+500)×0.5‰
×10000—7500(元)，啟用其他賬簿應繳納的印花稅=8×5=40(元)合計=7500+40=7540(元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :C
C
【解析】企業(yè)取得國債利息免征企業(yè)所得稅，應當納稅調(diào)減。轉(zhuǎn)讓國債收入要繳納所、得稅.企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的投資收益，屬于免稅收入，應當從境內(nèi)應納稅所得額中調(diào)減。投資收益應調(diào)減應納稅所得額=lo+100=110(萬元)
(2) :B
B
【解析】公益救濟性捐贈支出在會計利潤的l2%以內(nèi)扣除。
捐贈扣除限額=(250+45)×12%=35.4(萬元)，實際公益性捐贈50萬元，按照限額在稅前扣除;向農(nóng)村某小學的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。
營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額=50=35.4+20=34.6(萬元)
(3) :D
D
【解析】廣告費扣除限額=l000×15%=l50(萬元)，實際發(fā)生廣告費l85萬元，按照限額扣除;回扣支出不可以扣除，應當納稅調(diào)增。
-業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1000×5%o=5(7萬元)，實際發(fā)生的60%=12.5X60%=7.5(萬元)稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費是5萬元。
銷售費用和管理費用應調(diào)整的應納稅所得額=(185-150)+5+(12.5-5)=47.5(萬元)
(4) :B
B
【解析】非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
利息支出應調(diào)增應納稅所得額=48-530×6%=l6.2(萬元)
(5) :A
A
【解析】應納稅所得額=250+45-llo+34.6+47.5+16.2=283.3(萬元)
(6) :A
A
【解析】應補繳的企業(yè)所得稅=283.3×25%=l7.5=53.33(萬元)
(7) :C
C
【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入l5%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費用扣除限額-350×15%=52.5(萬元)，實際發(fā)生42+15=57(萬元)，準予扣除52.5萬元，銷售費用應調(diào)增應納稅所得額=57-52.5=4.5(萬元)
(8) :B
B
【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%o。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=350×5%o=1.75(萬元)，實際發(fā)生額的60%為6萬元，準予扣除1.75萬元，管理費用應調(diào)增應納稅所得額=10-1.75=8.25(萬元)
(9) :C
C
【解析】共用轎車應調(diào)減應納稅所得額=50×(1-lOZ)÷4×60Z=6.75(萬元)
(10) :C
C
【解析】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、l4%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。投資者的工資不能在稅前扣除，工資調(diào)增l2萬元。工會經(jīng)費扣除限額=(26-12)×2%=0.28(萬元)，實際發(fā)生0.4萬元，調(diào)增=0.4-0.28=0.12(萬元)福利費扣除限額=(26-12)×14Z=1.96(萬元)，實際發(fā)生5.8萬元，調(diào)增=5.8-1.96-3.84(萬元)職工教育經(jīng)費扣除限額=(26-12)×2.5%=0.35(萬元)，實際發(fā)生0.2萬元，據(jù)實扣除。工資及工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=12+0.12+3.84=15.96(萬元)
(11) :A
A
【解析】借款費用按照不超過同期銀行貸款利率扣除，因此財務(wù)費用納稅調(diào)增金額=10-100×8%=2(萬元)家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營費用，難以劃分，應納稅調(diào)增l.5萬元。計提的準備金不得扣除，應納稅調(diào)增8萬元。 該個人獨資企業(yè)2012年應納稅所得額=4.75+4.5+8.25+1.5-6.75+2+15.96十8-20-0.35×12=14.Ol(萬元)應納個人所得稅=l4.01×35%-l.475=3.43(萬元)
(12) :A
A
【解析】李女士應納個人所得稅=3.43+1.5×50%×20%=3.58(萬元)
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