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2016注冊會計師《稅法》專項練習題及答案
計算問答題
(一)、李某為某高校退休教授，2014年上半年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)出租門一處門面房，取得租金收入56000元;
(2)將位于北京的一套別墅對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入6800000元，該別墅于2007年12月購進，購進時支付價款3200000元，支付相關(guān)稅費120000元;
(3)將一套閑置住房按市場價格對外出租，一次性預收全年租金40000元;
(4)將2013年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入360000元，該證券的購買原價為250000元，另支付相關(guān)稅費12000元;
(5)通過互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上李某支付該酒店房費15600元;
(6)將境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得凈收入160000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1、計算李某出租門面房應繳納的營業(yè)稅;
正確答案：出租門面房應按照“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
應繳納營業(yè)稅=56000×5%=2800(元)
解析：無
2、計算李某轉(zhuǎn)讓別墅應繳納的營業(yè)稅;
正確答案：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房屋的原價后的差額征收營業(yè)稅。
應繳納營業(yè)稅=(6800000-3200000)×5%=180000(元)
解析：無
3、計算李某應代扣代繳的營業(yè)稅;
正確答案：支付給境外酒店的房費不需要繳納營業(yè)稅。
李某應代扣代繳營業(yè)稅=0
解析：無
4、計算李某應繳納的營業(yè)稅合計金額。
正確答案：業(yè)務(3)：個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。租賃業(yè)預收的租金應于收到預收款時全額計征營業(yè)稅。應繳納營業(yè)稅=40000×3%×50%=600(元)
業(yè)務(4)：個人從事外匯、有價證券和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(6)：轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
李某合計應繳納營業(yè)稅=600+2800+180000=183400(元)
解析：無
(二)、某市區(qū)建筑安裝公司(具有建筑、安裝資質(zhì))，下轄設備安裝隊、建筑工程隊和綜合服務部，取得勞動部門頒發(fā)的建筑培訓定點單位資質(zhì)。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)與機械廠簽訂設備安裝合同一份，為其承建設備銷售后的安裝勞務，預收安裝價款800萬元，月末完工并通過驗收;
(2)綜合服務部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運輸，當月取得運輸收入18萬元;
(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供專業(yè)建筑培訓，取得收入40萬元;為該業(yè)務采購培訓教材300本，成本0.85萬元;
(4)當月將自有的工程車輛租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個月，當月取得前3個月收入30萬元;
(5)將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入800萬元，另外收取價外費用12萬元，該辦公樓樓的建筑成本480萬元。
(當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%)
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
1、公司9月份承接設備安裝應繳納的營業(yè)稅。
正確答案：承建設備安裝工程應繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)
解析：無
2、公司9月份提供運輸勞務應繳納的增值稅。
正確答案：提供運輸工程應繳納的增值稅=18×11%=1.98(萬元)
解析：無
3、公司9月份提供培訓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
正確答案：提供培訓應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)
解析：無
4、公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
正確答案：為客戶提供租賃應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)
解析：無
5、公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應繳納的營業(yè)稅。
正確答案：自建辦公樓銷售應繳納的營業(yè)稅
=480×(1+10%)÷(1-3%)×3%+(800+12)×5%=56.93(萬元)
解析：無
(三)、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)總承包本縣一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司外購貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關(guān)認證，相關(guān)的不含稅運輸費用30萬元取得增值稅專用發(fā)票。
(4)接受某境外單位委托，在境外承接一項建筑業(yè)勞務，合同約定勞務價款人民幣2000萬元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價值人民幣8500萬元。
(5)建筑工程公司內(nèi)設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元(說明：上述業(yè)務全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收。臺球、保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率，其他娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率)。
1、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%+2%)=66(萬元)
解析：無
2、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
安裝公司應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(2)安裝公司應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=3000×3%×(1+5%+3%+2%)=99(萬元)
解析：無
3、根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
正確答案：(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.90(萬元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9×5%+341.9×3%+341.9×2%=34.19(萬元)
建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=341.9+34.19=376.09(萬元)
解析：無
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