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2016稅務(wù)師考試《稅法一》專項(xiàng)練習(xí)題帶答案
計(jì)算分析題
1、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。
(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件;另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。
(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。
(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額( )元。
A、86046.16
B、68392.33
C、66666.67
D、66150.44
<2>、2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A、18550.00
B、24150.00
C、24680.00
D、31624.96
<3>、2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出( )元。
A、8947.30
B、9975.56
C、11732.6
D、12110.00
<4>、2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額( )元。
A、53636.14
B、54217.89
C、55444.93
D、55878.03
2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：
(1)接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。
(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。
(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。
(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。
(7)當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為( )元。
A、463258.91
B、478991.45
C、153188.88
D、238188.89
<2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為( )元。
A、2669
B、1933.15
C、2699
D、3229
<3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A、67998.85
B、85841
C、67398.85
D、68841
<4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )元。
A、136586.73
B、136251.45
C、144586.73
D、152347.89
參考答案
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】C
<3>、【正確答案】C
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000×11%=330(元)
業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)
業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)
業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)
業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)
業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)
2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)
2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350=24680(元)
2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)
2、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】A
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】購進(jìn)書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要交納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。
銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=15700×17%=2669(元)
本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)
應(yīng)納增值稅=238188.89-85841=152347.89(元)
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