注會《稅法》知識點：非正常損失所對應(yīng)的進項稅

　　注冊會計師考試時間為10月14日-15日，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復(fù)習，小編為大家整理注會考試知識點，希望能給大家增添助力!

　　【知識點】非正常損失所對應(yīng)的進項稅

　　具體包括：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　上述4項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　【相關(guān)鏈接】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

　　不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

　　不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

　　不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進項稅額應(yīng)于當期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。

　　【注意辨析】不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失進項稅處理規(guī)則的差異

【注會《稅法》知識點：非正常損失所對應(yīng)的進項稅】相關(guān)文章：

2017注會《稅法》知識點：進項稅額的確認09-14

注會《稅法》復(fù)習知識點：車船稅稅目10-28

注會《稅法》復(fù)習知識點：印花稅的稅目11-01

2017注會《稅法》知識點：進項稅額的確認和計算10-13

注會考試稅法考點：消費稅的稅率09-04

2016注會《稅法》考點：煙葉稅法08-03

2017年注會《稅法》關(guān)于增值稅征稅范圍考點11-03

《稅法一》知識點：增值稅的類型09-03

《稅法一》必考知識點：資源稅10-09