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2017中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷
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1.甲公司于2014年6月30日取得乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該項(xiàng)合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的固定資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等中介費(fèi)用100萬元。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)合并對甲公司2014年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.1300
B.1500
C.1600
D.1700
答案： A
解析： 該項(xiàng)合并對甲公司2014年利潤總額的影響金額=4600-3200-100=1300(萬元)。
2.甲公司2012年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”金額為()萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730,(P/F，6%，3)=0.8396]
A.0
B.801.9
C.14197.8
D.1802.2
答案： D
解析： 負(fù)債成分的公允價值=15000*4%*(P/A，6%，3)+15000*(P/F，6%，3)=14197.8(萬元)權(quán)益成分的公允價值=16000-14197.8=1802.2(萬元)。
3.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1200萬元，2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售60%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日合并財(cái)務(wù)報表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A.200
B.80
C.40
D.20
答案： C
解析： 2014年合并財(cái)務(wù)報表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1200-800)*(1-60%)*25%=40(萬元)。
4.2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計(jì)58.5萬元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司。預(yù)計(jì)2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()萬元。
A.18.5
B.17.7
C.15
D.13.7
答案： B
解析： 債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)*2%=17.7(萬元)。
5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益
B.暫估入賬的固定資產(chǎn)，辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價值，且調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
C.工程完工前造成的單項(xiàng)工程報廢凈損失計(jì)人在建工程成本
D.以出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金計(jì)入在建工程成本
答案： C
解析： 選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)B，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額;選項(xiàng)D，以出讓方式取得的土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
多項(xiàng)選擇題(每題2分)
6.2014年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備(2011年1月1日后購入的)和其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資。假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量。下列關(guān)于甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有()。
A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本
B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計(jì)入投資收益
C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計(jì)人營業(yè)外收支
D.乙公司應(yīng)將換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人換入資產(chǎn)成本
答案： ABC
解析： 換出資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額與出售資產(chǎn)相同，選項(xiàng)A、B和C均正確;換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D錯誤。
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