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2016年中級會計實務預測真題
一、單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為( )萬元。
A.667
B.675.5
C.582
D.500
2、 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元;固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，未計提減值準備，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。不考慮其他因素，乙公司應計入營業(yè)外收人的金額為
( )萬元。
A.117
B.127
C.10
D.468
3、 2014年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2014年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2015年1月1日，該公司又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出400萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司2015年第一季度沒發(fā)生其他關于廠房建設的支出，至2015年第一季度，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息資本化金額。2015年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息為( )萬元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
二、多項選擇題
4、9.下列資產中，資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回的有( )。
A.在建工程
B.長期股權投資
C.可供出售金融資產中的債券投資
D.以成本模式計量的投資性房地產
5、 下列關于企業(yè)以固定資產減值測試為目的，預計未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有( )。
A.預計未來現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關的現(xiàn)金流量
B.預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎
C.預計未來現(xiàn)金流量包括與籌資活動相關的現(xiàn)金流量
D.預計未來現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項相關的現(xiàn)金流量
三、判斷題
6、將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。 ( )
7、預收賬款方式銷售商品，如果稅法規(guī)定當期不確認收入，則產生遞延所得稅資產。( )
四、簡答題
8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。有關資料如下：
(1)2013年2月18日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅售價3 000萬元，增值稅510萬元，該批商品成本2 400萬元，未計提存貨跌價準備，商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。
3月5日，乙公司發(fā)現(xiàn)商品外觀有瑕疵，甲公司同意按不含稅售價給予10%折讓，開具的紅字增值稅專用發(fā)票中注明價款300萬元，增值稅51萬元。
4月2日，甲公司收到乙公司支付的價款3 159萬元。
(2)8月10月至31日，甲公司開展以舊換新業(yè)務，銷售A產品100件，每件不含稅價格為10萬元，增值稅1.7萬元，每件成本7萬元，同時，回收100件舊商品作為原材料入庫，每件不含稅價格1萬元，增值稅0.17萬元，款項均已支付。
(3)10月28日，甲公司與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入90萬元，當日，預收勞務款45萬元。
12月31日，完工進度40%。已累計發(fā)生勞務成本30萬元，均為職工薪酬，估計完成勞務還將發(fā)生40萬元勞務成本。
(4)2015年1月9日，因產品質量問題，甲公司收到丁公司退回的商品，紅字增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，增值稅68萬元， 該批產品是2014年12月售出的，銷售成本320萬元， 已于當日確認收入�？铐椛形词盏�。甲公司財務報表批準報出日顯 2015年3月10日，2014年所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成。
9、 甲公司為上市公司，主要業(yè)務是生產、安裝和銷售機器設備，自2012年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格及提供勞務價格中均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2013年度財務會計報告進行審計。甲公司2013年度財務會計報告批準報出日為2014年3月31日。注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2013年4月8日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售某大型設備，并按A公司的要求進行生產。合同規(guī)定該設備應于合同簽訂后9個月內交貨，甲公司負責安裝調試。合同總價款為3000萬元(不含增值稅)，開始生產日A公司預付貨款1500萬元，余款在安裝調試達到預定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調試達到預定可使用狀態(tài)為標志。根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設備安裝后未經(jīng)調試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為60%。
甲公司在完成合同時確認該設備的銷售收入及相關成本。2013年5月20日，甲公司開始組織該設備的生產，并于當日收到A公司的預付貨款1500萬元。2013年12月31日該設備完工，實際生產成本1800萬元，甲公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設備運抵A公司。甲公司就上述事項在2013年確認了銷售收入3000萬元和銷售成本1800萬元。
(2)甲公司向B公司銷售產品0.5萬件，單位售價100元(不含增值稅)，單位成本80元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉B公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發(fā)運給了B公司。同時確認了收入50萬元，結轉成本40萬元。
(3)2013年1月1日，甲公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設備價款總額800萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件，不考慮增值稅。甲公司在2013年12月31日確認收入200萬元，同時結轉成本100萬元。
(4)2013年11月1日，甲公司與D公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，D公司購入甲公司100件某產品，每件銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到D公司貨款并交付銀行辦理收款。該產品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準備。同時，雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定，甲公司于2014年3月31日按每件36萬元的價格購回全部該產品，且甲公司有回購選擇權。由于產品的價格持續(xù)下跌，甲公司回購的可能性極小。甲公司認為，售后回購業(yè)務應屬于融資交易，不應確認銷售收入的實現(xiàn)。
(5)11月20日，向E公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 600萬元，增值稅稅率為17%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交E公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予E公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。甲公司確認了借方應收賬款702萬元，貸方其他應付款600萬元，增值稅銷項稅102萬元，同時確認增加發(fā)出商品400萬元，減少庫存商品400萬元。
(6)2013年10月20日，甲公司與F公司簽訂一項發(fā)電機設計合同，合同總價款為420萬元。甲公司自11月1日起開始該設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的20%，發(fā)生設計費用40萬元;按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用80萬元。F公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設計費用420萬元。甲公司在2013年將收到的420萬元全部確認為收入。
要求：分析判斷甲公司對事項(1)到(6)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。
10、甲公司持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經(jīng)營施加重大影響。2014年1月，乙公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨核算。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產和負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內部交易。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響。
要求：編制抵銷投資雙方未實現(xiàn)內部交易損益的會計分錄。
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