2023中級會計職稱《財務(wù)管理》鞏固練習(xí)：計算題
現(xiàn)如今，許多人都需要跟練習(xí)題打交道，做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養(yǎng)能力和檢驗學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的，你知道什么樣的習(xí)題才是規(guī)范的嗎？下面是小編為大家收集的2023中級會計職稱《財務(wù)管理》鞏固練習(xí)：計算題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
2023中級會計職稱《財務(wù)管理》鞏固練習(xí)：計算題
計算分析題 (本類題共4小題，每小題5分，共20分。)
1、甲公司欲購置一臺設(shè)備，銷售方提出四種付款方案，具體如下：
方案1：第一年初付款10萬元，從第二年開始，每年末付款28萬元，連續(xù)支付5次;
方案2：第一年初付款5萬元，從第二年開始，每年初付款25萬元，連續(xù)支付6次;
方案3：第一年初付款10萬元，以后每間隔半年付款一次，每次支付15萬元，連續(xù)支付8次;
方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30萬元。
要求：假設(shè)按年計算的折現(xiàn)率為10%，分別計算四個方案的付款現(xiàn)值，最終確定應(yīng)該選擇哪個方案?(計算答案保留兩位小數(shù)，答案中的單位金額用萬元表示)
正確答案：方案1的付款現(xiàn)值
=10+28×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)
=10+28×3.7908×0.9091
=106.49(萬元)
方案2的付款現(xiàn)值
=5+25×(P/A，10%，6)
=5+25×4.3553
=113.88(萬元)
方案3的付款現(xiàn)值
=10+15×(P/A，5%，8)
=10+15×6.4632
=106.95(萬元)
方案4的付款現(xiàn)值
=30×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，2)
=30×4.3553×0.8264
=107.98(萬元)
由于方案1的付款現(xiàn)值最小，所以應(yīng)該選擇方案1。
解析：無
2、甲公司2011年末長期資本賬面價值的有關(guān)資料顯示為：長期借款200萬元;長期債券680萬元;留存收益320萬元;普通股800萬元(100萬股)。當(dāng)期普通股的每股市價是10元。個別資本成本分別為4%，5%，6%，8%。
要求：
(1)按賬面價值計算企業(yè)的平均資本成本;
(2)按市場價值計算企業(yè)的平均資本成本(假定長期借款、長期債券、留存收益的市場價值等于其賬面價值)。
正確答案：(1)長期借款占籌資總額的比重=200/(200+680+320+800)=10%
長期債券占籌資總額的比重=680/(200+680+320+800)=34%
留存收益占籌資總額的比重=320/(200+680+320+800)=16%
普通股占籌資總額的比重=800/(200+680+320+800)=40%
按賬面價值計算的平均資本成本=10%×4%+34%×5%+16%×6%+40%×8%=6.26%
(2)按市場價值權(quán)數(shù)計算的平均資本成本=(4%×200+5%×680+6%×320+8%×1000)/(200+680+320+100×10)=6.42% 。
解析：無
3、已知：某企業(yè)上年營業(yè)收入為6900萬元，總資產(chǎn)平均余額為2760萬元，流動資產(chǎn)平均余額為1104萬元;本年營業(yè)收入為7938萬元，總資產(chǎn)平均余額為2940萬元，流動資產(chǎn)平均余額為1323萬元。
要求：
(1)計算上年與本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比)。
(2)運用差額分析法計算流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響。
正確答案：
(1)有關(guān)指標(biāo)計算如下：
上年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=6900/2760=2.5(次)
本年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7938/2940=2.7(次)
上年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=6900/1104=6.25(次)
本年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7938/1323=6.0(次)
上年流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比
=1104/2760×100%=40%
本年流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比
=1323/2940×100%=45%
(2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響計算如下：
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的影響
=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動影響
=6.0×(45%-40%)=0.3(次)
解析：無
2023中級會計職稱《財務(wù)管理》鞏固練習(xí)：計算題
1、A公司2007年度與銀行簽署了一份金額為2000萬元周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，年利率5%，協(xié)議費率0.5%為期一年。2007年末，A公司實際累計借款1600萬元。要求：計算A公司應(yīng)向銀行支付多少協(xié)議費。解：協(xié)議費=（2000-1600）×0.5%=2萬元
2、某公司按年利率向銀行借款200萬元，補償性余額比率為10%。該公司年末實際支付銀行利息18萬元。要求：計算本次借款的名義利率和實際利率。
解：（1）名義利率=18/200=9%
�。�2）實際利率=9%/（1-10%）=10%
3、CD公司發(fā)行面值為1000元，票面利率為7%的5年期債券20億。
要求：分別計算市場利率在5%、7%、10%時該債券的發(fā)行價格。
解：5%發(fā)行價格=1000×7%×PVIFA5%，5+1000×PVIF5%，5=70×4.329+1000×0.784=1087.03元
7%發(fā)行價格=1000×7%×PVIFA7%，5+1000×PVIF7%，5=70×4.100+1000×0.713=1000元
10%發(fā)行價格=1000×7%×PVIFA10%，5+1000×PVIF10%，5=70×3.791+1000×0.621=886.37元
4、甲公司采用融資租賃方式從租賃公司租入一臺設(shè)備，設(shè)備價款100萬元，租期6年，到期設(shè)備歸甲公司所有。雙方商定的折現(xiàn)率為14%�，F(xiàn)有兩種付款方式可供甲公司選擇：A從租賃當(dāng)年起每年年末支付25萬元；B從租賃當(dāng)年起每年年初支付23萬元。
要求：（1）計算兩種付款方式的全部租金的現(xiàn)值；
（2）根據(jù)（1）的計算結(jié)果判斷甲公司應(yīng)該選擇哪種付款方式。
解：（1）A付款方式V0=25×PVIFA14%，6=25×3.889=97.225萬元B付款方式V0=23×（PVIFA14%，6-1+1）=23×（3.433+1）=101.959萬元
�。�2）∵A付款方式V0＜B付款方式V0，∴選A付款方式。
《財務(wù)管理》鞏固練習(xí)：計算題
甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
�。�1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。
�。�2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。
�。�3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。
�。�5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
要求：
�。�1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。
�。�2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。
�。�3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。
�。�4）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。
【答案】
�。�1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬元）。
事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25%=200（萬元）。
事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。
事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負(fù)債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。
�。�2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。
事項二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。
事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。
（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。
（4）會計分錄為：
借：所得稅費用2575
遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅2420
遞延所得稅負(fù)債200
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