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會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》鞏固試題及答案推薦度：
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2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》鞏固試題與答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》鞏固試題與答案

　　1.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)以后年度中還將有9名管理人員離開(kāi);則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目?jī)H核算該事項(xiàng))

　　A.77500

　　B.100000

　　C.150000

　　D.177500

　　答案： A

　　解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

　　2.2014年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助500萬(wàn)元的申請(qǐng)。2014年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬(wàn)元，該款項(xiàng)于2014年6月30日到賬。2014年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2014年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　答案： A

　　解析：甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2014年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬(wàn)元)。

　　3.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

　　A.增值稅出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　答案： D

　　解析：增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不正確;不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B和C不正確。

　　4.20x6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬(wàn)元�？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。

　　A.350

　　B.650

　　C.750

　　D.1400

　　答案： D

　　解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬(wàn)元)。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，20x2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為160萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換人商品的賬面成本為144萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的60萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.44

　　C.130

　　D.164

　　答案： D

　　解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(200+34+60)-(160-30)=164(萬(wàn)元)。

　　6.20x6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為100萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2750萬(wàn)元。20x6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。20x7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款4750萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20x7年度損益的影響金額是()萬(wàn)元。

　　A.1600

　　B.3000

　　C.1550

　　D.3500

　　答案： C

　　解析：處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額1250萬(wàn)元(4000-2750)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度損益的影響金額=4750-4500+1250+100/2=1550(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月25日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案： D

　　解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金12.5萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元、公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　答案： D

　　解析：發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用沖減資本公積(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500*5-500*1-12.5=1987.5(萬(wàn)元)。

　　9.20x2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2200萬(wàn)元的辦公樓以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為120萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。租回當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20x2年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

　　A.-120

　　B.-180

　　C.-300

　　D.-420

　　答案： B

　　解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20x2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-120-(2100-1800)/5=-180(萬(wàn)元)。

　　10.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，“銀行存款——美元”賬戶余額為100萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前以記賬本位幣反映的賬面余額為702萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份損益的影響金額為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.-76

　　B.-28

　　C.28

　　D.-52

　　答案： B

　　解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份損益的影響金額=(80*6.8-80*6.5)+(100*6.5-702)=-28(萬(wàn)元人民幣)。

　　11.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是()。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

　　B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

　　答案： B

　　解析：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12.甲公司因購(gòu)貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫(xiě)字樓抵償債務(wù)。該寫(xiě)字樓原值為500萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊25萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.50

　　C.150

　　D.200

　　答案： A

　　解析：債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬(wàn)元)，處置固定資產(chǎn)損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬(wàn)元)。

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20x6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元.不含稅市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。機(jī)器設(shè)備于20x6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.430

　　B.447

　　C.467

　　D.717

　　答案： A

　　解析：設(shè)備更新改造中領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，且不需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以，機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

　　14.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　答案： C

　　解析：在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200*10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100*2*12-200*10=400(萬(wàn)元)。

　　15.2014年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在800萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;甲公司基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款200萬(wàn)元。甲公司2014年應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。

　　A.900

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　答案： C

　　解析：甲公司2014年對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=(800+1000)/2-200=700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)法定義務(wù)

　　B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

　　C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

　　D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　答案： ACD

　　解析：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤;利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤;收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也是能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入，但是利得不屬于企業(yè)的收入，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

　　2.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有()。

　　A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

　　D.年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

　　答案： ABC

　　解析：選項(xiàng)D，年末，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目;如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　3甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由工廠B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從工廠B運(yùn)到C所在洲更加方便的話)。工廠B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒(méi)有被完全利用。工廠B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定工廠A生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場(chǎng)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

　　A.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　B.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　C.應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組

　　答案： BCD

　　解析： A可以認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于B或者C進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，可以帶來(lái)獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測(cè)，將未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下A生產(chǎn)產(chǎn)品的未來(lái)價(jià)格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。對(duì)于B和C而言，即使B和C組裝的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，B和C的現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配。B和C的未來(lái)現(xiàn)金流入不能單獨(dú)地確定。因此，B和C組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。B和C應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

　　4.下列關(guān)于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

　　C.無(wú)形資產(chǎn)的殘值通常應(yīng)當(dāng)視為零

　　D.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　答案： BCD

　　解析：專門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法應(yīng)至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B正確;使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn).除特殊情形外，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，選項(xiàng)C正確;無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

　　5.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法中正確的有()。

　　A.滿足一定條件時(shí)，持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)均可重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益

　　C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

　　D.衍生金融資產(chǎn)不得劃分為可供出售金融資產(chǎn)

　　答案： BCD

　　解析：交易性金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　6.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

　　A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%股份的境外被投資企業(yè)

　　B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)

　　C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)

　　D.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

　　答案： ABCD

　　解析：四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)納入甲公司合并范圍。

　　7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)減值跡象消除時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有()。

　　A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

　　答案： BC

　　解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

　　8.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入其合并范圍的有()。

　　A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司

　　B.合營(yíng)企業(yè)

　　C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

　　D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

　　答案： ACD

　　解析：所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司;(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)等。

　　9下列關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有()。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量

　　B.持有至到期投資按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

　　C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量

　　D.存貨期末按照賬面價(jià)值與其可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　答案： AC

　　解析：持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確;存貨期末應(yīng)該按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

　　10下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.購(gòu)買子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　答案： AC

　　解析：選項(xiàng)B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入;選項(xiàng)D，購(gòu)買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入其初始投資成本。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、A公司于2011年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

　　(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。

　　(2)起租日：2011年12月31日。

　　(3)租賃期：2011年12月31日至2015年12月31日。

　　(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800萬(wàn)元。

　　(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為400萬(wàn)元，其中A公司擔(dān)保的余值為300萬(wàn)元，未擔(dān)保的余值為100萬(wàn)元。

　　(6)甲生產(chǎn)設(shè)備2011年12月31日的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，已使用3年，預(yù)計(jì)還可使用5年。

　　(7)租賃合同年利率為6%。

　　(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。

　　2011年12月31日，甲生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊。

　　假定：相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理，金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。[(P/A，6%，4)=3.4651;(P/F，6%，4)=0.7921]，

　　要求：

　　(1)判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。

　　(2)編制A公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制A公司在2012年年末至2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)本租賃屬于融資租賃。

　　理由：最低租賃付款額的現(xiàn)值=800×3.4651+300×0.7921=3009.71(萬(wàn)元)，占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(3100萬(wàn)元)的90%以上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn);另外，租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的80%(4÷5)，大于75%。因此該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

　　(2)租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄：

　　最低租賃付款額=800×4+300=3500(萬(wàn)元)

　　租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3009.71(萬(wàn)元)

　　未確認(rèn)的融資費(fèi)用=3500-3009.71=490.29(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)3009.71

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用490.29

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款3500

　　(3)①2012年12月31日

　　支付租金：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款800

　　貸：銀行存款800

　　確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=3009.71×6%=180.58(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180.58

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用180.58

　　計(jì)提折舊：

　　計(jì)提折舊=(3009.71-300)/4=677.43(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)677.43

　　貸：累計(jì)折舊677.43

　�、�2013年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款800

　　貸：銀行存款800

　　確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[3009.71-(800-180.58)]×6%=143.42(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用143.42

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用143.42

　　計(jì)提折舊：

　　借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)677.43

　　貸：累計(jì)折舊677.43

　　③2014年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款～應(yīng)付融資租賃款800

　　貸：銀行存款800

　　確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用104.02

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用104.02

　　計(jì)提折舊：

　　借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)677.43

　　貸：累計(jì)折舊677.43

　�、�2015年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款800

　　貸：銀行存款800

　　確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用(租賃最后一年做尾數(shù)調(diào)整，倒擠計(jì)算)=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62.27

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62.27

　　計(jì)提折舊：

　　計(jì)提折舊=3009.71-300-677.43×3=677.42(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)677.42

　　貸：累計(jì)折舊677.42

　　歸還設(shè)備：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款300

　　累計(jì)折舊2709.71

　　貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)3009.71

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×13年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

　　資料一：

　　(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司起訴，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%，如果敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。

　　(2)2×13年12月，甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2×14年8月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售3000件A產(chǎn)品，如果甲公司單方面撤銷合同，違約金為合同價(jià)款(不含稅)的20%。2×13年12月31日，甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件，并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本為1.6萬(wàn)元，每件的市場(chǎng)價(jià)格為1.4萬(wàn)元，假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

　　資料二：

　　(1)2×14年7月3日法院做出判決，要求甲公司向乙公司支付賠款120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，款項(xiàng)已立即支付。

　　(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品3000件，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。

　　其他資料：不考慮所得稅等其他因素的影響，答案以萬(wàn)元作為單位。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，編制2×13年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(2)根據(jù)資料二，編制2×14年度的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　參考解析：

　　(1)事項(xiàng)一：

　　2×13年12月31日的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100