《中級財務管理》考點：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

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　　【內(nèi)容導航】：

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務管理》科目第七章營運資金管理

　　【知識點】：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;

　　第七章營運資金管理

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　一、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的含義

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期

　　二、各種周轉(zhuǎn)期的含義

　　(1)存貨周轉(zhuǎn)期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期;

　　(2)應收賬款周轉(zhuǎn)期：是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，被稱之為應收賬款周轉(zhuǎn)期;

　　(3)應付賬款周轉(zhuǎn)期：企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　三、計算公式

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期-應付賬款周轉(zhuǎn)期

　　其中：

　　存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本

　　應收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應收賬款/每天的銷貨收入

　　應付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應付賬款/每天的購貨成本

　　【理解】通用公式

　　四、減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施

　　【例題計算題】D公司是一家服裝加工企業(yè)，2014年營業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元，日購貨成本為5萬元。該公司與經(jīng)營有關的購銷業(yè)務均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。D公司簡化的資產(chǎn)負債表如表所示：

　　       表       資產(chǎn)負債簡表(2014年12月31日)       單位：萬元

　　要求：

　　(1)計算D公司2014年的營運資金數(shù)額。

　　(2)計算D公司2014年的應收賬款周轉(zhuǎn)期、應付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現(xiàn)金折扣，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?

　　【答案】

　　(1)營運資金=961-575=386(萬元)

　　(2)應收賬款周轉(zhuǎn)期=600/(3600/360)=60(天)

　　應付賬款周轉(zhuǎn)期=120/5=24(天)

　　存貨周轉(zhuǎn)期=150/5=30(天)

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應商提供的現(xiàn)金折扣，則應付賬款周轉(zhuǎn)期將會縮短，在其他條件不變的情況下，會使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會增長，在其他條件不變的情況下，會使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

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