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2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》：低稅率優(yōu)惠
學(xué)如逆水行舟，不進則退。中級會計職稱備考的過程中，希望大家能夠堅持學(xué)習(xí)，乘風(fēng)破浪，最終取得理想的成績。
低稅率優(yōu)惠
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%
2.符合條件的小型微利企業(yè)：20%
【解釋】(1)自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;(2)自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2016年新增)
【例題•單選題】某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20
【答案】C
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200×15%=30(萬元)。
固定資產(chǎn)
3.固定資產(chǎn)按照“直線法”計提的折舊，準予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計提折舊。(2015年綜合題)
4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限
(1)房屋、建筑物：20年
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年
(5)電子設(shè)備：3年
5.特殊規(guī)定
(1)“所有行業(yè)企業(yè)”2014年1月1日后新購進的“專門用于研發(fā)”的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(2)“所有行業(yè)企業(yè)”持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
(3)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用”的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(4)自2015年1月1日起，對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述4個行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用”的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
【相關(guān)鏈接】(1)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;(2)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
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