2015年初級會計職稱《經濟法基礎》不定項精選習題
《初級會計實務》
1.甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月31日，甲公司資產負債表有關項目期末余額為，貨幣資金項目18500萬元，應收賬款項目3600萬元，預收款項項目800萬元，應交稅費項目100萬元，12月份相關交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務已發(fā)生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價1200萬元，相關增值稅稅額204萬元，丙公司預付60%的貨款，其余款項與2015年3月份結算。
(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行。
(4)戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據資料(1)，下列選項中正確的是( )。
A.主營業(yè)務成本120萬元
B.發(fā)出商品120萬元
C.應收賬款234萬元
D.主營業(yè)收入200萬元
【參考答案】B
【解析】銷售時得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：
借：發(fā)出商品120
貸：庫存商品120
2.根據資料(2)，15日預售貨款時下列選項中正確的是( )。
A.借：銀行存款842.4
貸：預收賬款842.4
B.借：主營業(yè)成本540
貸：庫存商品540
C.借：銀行存款842.4
貸：主營業(yè)收入720
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)122.4
D.借：銀行存款720
貸：預收賬款720
【參考答案】D
【解析】預收貨款時相關分錄如下：
借：銀行存款720
貸：預收賬款720
3.根據資料(3)，下列選項中正確的是( )。
A.20日發(fā)出商品，確認主營業(yè)務收入600萬元
B.25日銷售費用增加15萬元
C.25日銀行存款增加336萬元
D.20日發(fā)出商品，確認應收賬款460萬元
【參考答案】BC
【解析】20日，發(fā)出商品時;
借：委托代銷商品460
貸：庫存商品460
25日，收到代銷清單時;
借：應收賬款351
貸：主營業(yè)務收入300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務成本230
貸：委托代銷商品230
借：銷售費用15
貸：應收賬款15
收到丁公司支付的貨款
借：銀行存款336
貸：應收賬款336
4.根據資料(4)，下列選項中正確的是( )。
A.庫存商品增加12萬元
B.應收票據增加210.6萬元
C.沖減銷售商品收入20萬元
D.應收賬款減少190.6萬元
【參考答案】ABC
【解析】退回商品分錄如下:
借：主營業(yè)務收入20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4
貸：應收賬款23.4
同時，
借：庫存商品12
貸：主營業(yè)務成本12
現在應收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應收賬款減少210.6萬元，應收票據增加210.6萬元。
5.根據資料(1)到(4)，資產負債表期末余額正確的是( )。
A.應交稅費181.6萬元
B.預收款項1520萬元
C.貨幣資金19556萬元
D.應收賬款3400萬元
【參考答案】ABC
《經濟法基礎》
【資料1】
2012年5月4日，王某到甲公司上班，并與公司訂立了5年期書面勞動合同。雙方在勞動合同中就試用期、勞動報酬、工作時間和社會保險等內容作了約定，并約定王某若提前解約須向公司支付違約金10000元。2014年12月1日，決定自主創(chuàng)業(yè)的王某向甲公司遞交了書面辭職報告，公司未給予答復。2014年12月6日，王某離開甲公司。王某提前解約給甲公司造成了8000元的經濟損失，雙方由此發(fā)生勞動爭議。
要求：
根據上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司與王某在勞動合同中約定的下列條款中，屬于勞動合同必備條款的是( )。
A.工作時間條款
B.試用期條款
C.社會保險條款
D.勞動報酬條款
【參考答案】ACD
【解析】(1)勞動合同的必備條款包含：①用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人;②勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼;③勞動合同期限;④工作內容和工作地點;⑤工作時間和休息休假(選項A正確);⑥勞動報酬(選項D正確);⑦社會保險(選項C正確);⑧勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護;(2)用人單位與勞動者在勞動合同中可以約定試用期(選項B錯誤)、服務期、保密期等條款，但約定事項不能違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，否則該約定無效。
2.下列關于王某提前解約法律后果的表述中，正確的是( )。
A.甲公司有權要求其按約定支付違約金，也有權要求其賠償經濟損失
B.甲公司無權要求其按約定支付違約金，但有權要求其賠償經濟損失
C.甲公司無權要求其按約定支付違約金，也無權要求其賠償經濟損失
D.甲公司有權要求其按約定支付違約金，但無權要求其賠償經濟損失
【參考答案】B
【解析】(1)《勞動合同法》禁止用人單位對勞動合同中“服務期和競業(yè)禁止”以外的其他事項約定勞動者承擔違約金責任。故王某無須向甲公司支付違約金;(2)勞動者違反勞動合同法規(guī)定解除勞動合同，給用人單位造成損失的，應當承擔賠償責任。本題中，王某應提前30日書面通知用人單位解除勞動合同。王某2014年12月1日，遞交了書面辭職報告，2014年12月6日自行離職，屬于違法解除勞動合同，給甲公司造成的損失，應當承擔賠償責任。
3.甲公司就該勞動爭議可采取的解決方法是( )。
A.直接向人民法院提起訴訟
B.向調解組織申請調解
C.直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
D.與王某協(xié)商解決
【參考答案】BCD
【解析】勞動爭議的解決路徑包括協(xié)商、調解、仲裁、訴訟。在我國，勞動仲裁是勞動爭議當事人向人民法院提起訴訟的必經程序，故甲公司不能直接向人民法院提起訴訟。
4.關于甲公司在王某離職后應履行義務的下列表述中，正確的是( )。
A.應向王某出具解除勞動合同的證明
B.應為王某辦理檔案的轉移手續(xù)
C.對與王某訂立的勞動合同文本，至少保存2年備查
D.應為王某辦理社會保險關系的轉移手續(xù)
【參考答案】ABCD
【解析】(1)選項ABD：勞動關系解除或者終止的，用人單位應當出具解除或者終止勞動合同的證明，證明應當寫明勞動合同期限、解除或者終止勞動合同的日期、工作崗位、在本單位的工作年限，并在15日內為勞動者辦理檔案和社會保險關系的轉移手續(xù);(2)選項C：用人單位對已經解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。
【資料2】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2014年7月有關業(yè)務如下：
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。
(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。
(3)采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。
(4)生產中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。
要求：
根據上述資料，分析回答下列小題：
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.234000×5%=11700(元)
B.(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)
C.234000/(1+17%)×5%=10000(元)
D.(234000+35100)×5%=13455(元)
【參考答案】B
【解析】收取的手續(xù)費應作為“價外收入”，價稅分離后計入銷售額征收消費稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納消費稅=(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.20×16×5%=16(萬元)
B.20×15×5%=15(萬元)
C.20×10×5%=10(萬元)
D.20×14×5%=14(萬元)
【參考答案】A
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
3.甲企業(yè)采用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.7月10日
B.7月5日
C.7月15日
D.7月20日
【參考答案】C
【解析】采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
4.下列行為應繳消費稅的是( )。
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門
D.2輛用于贊助
【參考答案】ABCD
【解析】納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，于移送使用時納稅。
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