關(guān)于稅務(wù)會計具體的操作程序

　　稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計的操作流程具體是什么？下面是小編為你整理的稅務(wù)會計具體的操作程序，希望對你有幫助。

　　一、報稅作業(yè)流程

　　1.電子申報系統(tǒng)

　　1.1發(fā)票認證

　　1.1.1 報稅員在每月30號或者31號前，審核從應(yīng)付會計處取得的增值稅進項發(fā)票(包括票面信息填寫齊全、密碼區(qū)打印在限定區(qū)域內(nèi)、印章清晰完整、票面整潔無損)，對不符合增值稅發(fā)票要求的，退回采購員處，由采購員重新向供應(yīng)商索取合格的增值稅發(fā)票;

　　1.1.2 對合格的增值稅發(fā)票進行電腦掃描、核對，將掃描好的數(shù)據(jù)保存在3.5寸盤或U盤，在30號或者31號拿到稅務(wù)機關(guān)進行認證，稅務(wù)機關(guān)將通過當(dāng)期認證的信息反饋至提交的軟盤中，當(dāng)月認證完畢的進項發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

　　1.1.3 將載有反饋信息的軟盤讀入電子申報系統(tǒng)，完成增值稅進項發(fā)票的認證作業(yè)。并按稅務(wù)機關(guān)的要求將已通過認證的發(fā)票按每本25份裝訂，以備查。如果作為固定資產(chǎn)退稅的進項稅額，則不允許進行抵扣，要在讀入的信息后在系統(tǒng)中設(shè)置為“本期不抵扣”。

　　1.2抄稅

　　1.2.1 抄報稅是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務(wù)機關(guān)。

　　1.2.2 報稅員每月1-10前，在防偽開票系統(tǒng)對上月開具的銷項發(fā)票進行抄稅處理，將上月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入金稅卡中向稅務(wù)機關(guān)申報，抄稅完成后未向稅務(wù)機關(guān)申報前不允許再開具發(fā)票。

　　1.2.3通過申報則完成上月的抄稅工作。完成抄稅后，從防偽稅控系統(tǒng)中把每月的銷項發(fā)票導(dǎo)入電子報稅系統(tǒng)中,形成銷項稅額。

　　1.3手工發(fā)票的錄入

　　1.3.1報稅員將每月開立的收購發(fā)票和取得的運輸發(fā)票等其他進項發(fā)票在每月納稅申報完成前輸入到電子申報系統(tǒng)中，作為當(dāng)月的進項稅額。

　　1.3.2 將當(dāng)月開立的普通銷售發(fā)票錄入到電子報稅系統(tǒng)中。

　　1.3.3其他應(yīng)稅勞務(wù),將本月的無票銷售情況，錄入電子申報系統(tǒng)中,作為無票銷售額。

　　1.4生成電子申報數(shù)據(jù)及報表

　　1.4.1完成進項稅額及銷項稅額的基本采集工作后,按電子申報系統(tǒng)的要求填報增值稅申報表等一系列報表(報表載于系統(tǒng)中),生成電子數(shù)據(jù)向稅務(wù)機關(guān)申報并打印相關(guān)紙質(zhì)報表。

　　2、免抵退申報系統(tǒng):

　　2.1報稅員根據(jù)政府統(tǒng)一格式的出口報關(guān)單(白單)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)本期出口信息;根據(jù)已報關(guān)出口的報關(guān)單(黃單))、外匯核銷單、出口發(fā)票錄入本期單證收齊信息，完成后形成申報盤并向稅務(wù)機關(guān)預(yù)申報，稅務(wù)機關(guān)將電子信息反饋至報盤中再由企業(yè)讀入該信息。

　　2.2讀入預(yù)審反饋信息后,即可生成”免抵退”正式申報盤向稅務(wù)機關(guān)進行正式申報,并打印相關(guān)表。

　　2.3“免抵退申報表”的數(shù)據(jù)應(yīng)與”電子申報表”的數(shù)據(jù)核對,確保準確無誤。

　　3.個人所得稅申報系統(tǒng)

　　3.1 錄入公司員工基本資料

　　3.2 每月工資核算后，跟工資核算員索取每月公司員工薪資情況表，導(dǎo)入系統(tǒng)中，計算所得稅額是否跟薪資表結(jié)果一樣。

　　4. 地方稅收納稅申報

　　4.1 根據(jù)總帳人員提供的娛樂城營收收入/本月申報國稅的征稅貨物和勞務(wù)銷售額，錄入納稅申報表中。

　　4.2 按照本月開具的租賃業(yè)發(fā)票/服務(wù)業(yè)發(fā)票的金額錄入納稅申報表。

　　4.3 填寫本月發(fā)票的領(lǐng)用存

　　5. 企業(yè)所得稅申報

　　5.1 每季終了后15日內(nèi)申報本月經(jīng)營利潤。

　　5.2 年度終了后4個月內(nèi)，向國稅局申報企業(yè)所得稅計算清交的詳細資料。

　　二、稅款申報作業(yè)流程

　　2.1抄報稅完成后，企業(yè)就可以進行本月電子申報及免抵退申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額(應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額)。

　　如有出口銷售則應(yīng)計算出口退稅額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，其征退稅差額本期應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣稅額)-退稅的金額，進項稅額則等于本月認證的進項稅額+收購發(fā)票+運輸發(fā)票+海關(guān)完稅發(fā)票等。

　　2.2報稅申報資料

　　2.2.1國稅

　　申報時間：次月1-10前申報上月稅款。

　　申報內(nèi)容：

　�、佟对鲋刀惣{稅申報表》及6個附表

　�、凇顿Y產(chǎn)負債表》

　�、邸稉p益表》

　�、堋睹獾滞硕惓隹谪浳锩骷毶陥蟊怼�

　�、荨睹獾滞硕惓隹谪浳飭巫C收齊明細申報表》

　�、蕖睹獾滞硕悈R總申報表》

　　⑦《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果清單》

　�、唷镀髽I(yè)所得稅申報表》(每季度終了15日前申報)

　　2.2.2地稅

　　申報時間：次月1-15前申報上月稅款

　　申報內(nèi)容：

　�、佟禭X省地方稅收納稅申報表》及其5個附表

　　②《扣繳個人所得稅匯總報告表》和《扣繳個人所得稅明細報關(guān)表》

　　2.2.3報表審核：

　　報稅員將以上報表按要求打印,由財務(wù)經(jīng)理審核,交副董辦秘書安排簽章及蓋印,即可向稅務(wù)機關(guān)進行申報.

　　三、稅款繳納作業(yè)流程

　　增值稅申報之后，稅務(wù)機關(guān)開具稅款繳款書，付款核準后出納員加蓋預(yù)留印鑒,將繳款書送至開戶銀行(稅款的繳納須在10日前，地稅15日前，遇節(jié)假日順延)，由銀行進行轉(zhuǎn)賬處理，完成稅款繳納工作。

　　四、相關(guān)資料的存檔

　　每月報稅后，將有稅務(wù)機關(guān)確認的《增值稅發(fā)票認證通知書》、《電子申報系統(tǒng)一系列報表》、《免抵退稅匯總申報表》、《免抵退稅供貨報告》、《季度/年度企業(yè)所得稅申報表》、《個人所得稅申報表》按每月一冊。

　　稅務(wù)會計的基本前提

　　稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務(wù)會計有自己的特點，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

　　1、納稅主體。 　納稅主體與財務(wù)會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會計主體，但不是納稅主體。又如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人(即稿酬收入者)并非會計主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣(或代收、付)代繳義務(wù)人時，納稅人與負稅人是分開的。作為稅務(wù)會計的一項基本前提，應(yīng)側(cè)重從會計主體的角度來理解和應(yīng)用納稅主體。

　　2、持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)承諾，這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。

　　3、貨幣時間價值。 　隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務(wù)籌劃的目標之一——納稅最遲，也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的必要性。

　　4、納稅會計期間。 　納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的`納稅年度，中國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。各國納稅年度規(guī)定的具體起止時間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財政年度和營業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定，但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關(guān)于對不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。

　　5、年度會計核算。 　年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時，由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此，它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時性差異以后轉(zhuǎn)回時，按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用，從而使稅務(wù)會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

　　稅務(wù)會計的工作內(nèi)容

　　主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計處理。經(jīng)營收入是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的.各種收入，成本費用是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的耗費，兩者的差額即為經(jīng)營成果。稅務(wù)會計在收入確認與成本費用的計算上與財務(wù)會計有所不同(見“永久性差異”和“暫時性差異”)。

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