中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)情況報(bào)告范文

　　一、 關(guān)于我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

　　獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，對提高注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會公眾利益具有重要的作用，其建設(shè)經(jīng)歷三個(gè)階段。

　　（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991—1993）

　　中注協(xié)成立后，非常重視執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設(shè)。從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊會計(jì)師檢查驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）》等7個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計(jì)師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。

　�。ǘ�）建立準(zhǔn)則體系階段（1994—2003）

　　1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，規(guī)定中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)同意，中注協(xié)自1994年5月開始起草獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

　　到2003年年中，中注協(xié)先后制定了6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，包括1個(gè)準(zhǔn)則序言、1個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、28個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和10個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、5個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括3個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則），共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。

　�。ㄈ�）完善與提高階段（2004—）

　　隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本建立，制定工作轉(zhuǎn)向完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與提高準(zhǔn)則質(zhì)量并重。自2004年以來，中注協(xié)在起草新準(zhǔn)則的同時(shí)，根據(jù)變化的審計(jì)環(huán)境、國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，有計(jì)劃、有步驟地修訂已頒布的準(zhǔn)則。目前正在起草審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。同時(shí)為貫徹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法，需要修訂的項(xiàng)目會越來越多。

　　二、關(guān)于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得的成就

　　經(jīng)過10年的努力，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得了巨大的成就，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬� 基本上建立起準(zhǔn)則體系

　　截至目前，發(fā)布的48個(gè)項(xiàng)目中既有基本原則，又有具體要求和操作指南，內(nèi)容覆蓋審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。不僅適應(yīng)了注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，還在很大程度上與國際審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)，基本建立起我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系（見圖一），為進(jìn)一步完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系奠定了基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）推進(jìn)了行業(yè)管理工作

　　獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的陸續(xù)施行，在行業(yè)培訓(xùn)、考試、監(jiān)管、注冊等方面發(fā)揮了重要作用，推進(jìn)了行業(yè)管理工作：一是引進(jìn)了先進(jìn)的審計(jì)理念和方法；二是提高了注冊會計(jì)師的專業(yè)技能；三是明確了業(yè)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；四是提高了整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；五是推進(jìn)了注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)。

　�。ㄈ�）成為有關(guān)部門執(zhí)法的依據(jù)

　　《注冊會計(jì)師法》為獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性奠定了法律基礎(chǔ)。從國務(wù)院有關(guān)部門最近幾年出臺文件看，在涉及注冊會計(jì)師審計(jì)商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、大型國有企業(yè)、上市公司等主體時(shí)，都強(qiáng)調(diào)要遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，并在調(diào)查和處罰違規(guī)事件時(shí)將獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為衡量的尺度。公安、檢察、法院等部門在處理涉及會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的案件時(shí)，也將獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為重要的法規(guī)依據(jù)。

　　三、關(guān)于加快獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性、緊迫性和可行性

　　盡管獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得了明顯的成就，但改革開放形勢發(fā)展很快，迫切要求我們加快完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系，以滿足注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)需要，并進(jìn)一步縮小與國際審計(jì)準(zhǔn)則的差距。主要有以下幾點(diǎn)：

　　第一，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則加以應(yīng)對。

　　隨著企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營活動的方式日益復(fù)雜，全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，會計(jì)判斷和估計(jì)日益復(fù)雜，一些企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動機(jī)和壓力日益增大，注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，需要出臺新的準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。

　　第二，部分準(zhǔn)則項(xiàng)目已不能滿足行業(yè)要求，需要及時(shí)加以修訂。

　　我國在制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則初始，使用的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的局限性日漸明顯，主要表現(xiàn)在不能有效地識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師往往不注重了解企業(yè)及其環(huán)境，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，而直接進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，容易犯只見樹木不見森林的錯(cuò)誤。如果企業(yè)管理當(dāng)局串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制將無法發(fā)揮作用，注冊會計(jì)師也將很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制失效所導(dǎo)致的會計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為此，需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)模式。

　　第三，國際審計(jì)準(zhǔn)則有了新的進(jìn)展，需要我們在國際協(xié)調(diào)上有新的舉措。

　　由于傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)方面存在問題，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會于2003年底及時(shí)出臺了4個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。與此同時(shí)，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會還正在加緊修改其他相關(guān)準(zhǔn)則，目前已經(jīng)對5個(gè)準(zhǔn)則作出修訂，并發(fā)布了正式稿或征求意見稿。如果我國不加快有關(guān)準(zhǔn)則的制定和修訂，不僅部分準(zhǔn)則項(xiàng)目將難以滿足注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)需要，還將拉大與國際審計(jì)準(zhǔn)則的差距。

　　第四，會計(jì)準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)跟進(jìn)。

　　注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要兩把尺度,一是會計(jì)準(zhǔn)則,一是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。由于部分獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)準(zhǔn)則存在緊密聯(lián)系，一旦會計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)制定、修訂和廢止的情況，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)及時(shí)出臺或修改。目前，我國正在加快會計(jì)準(zhǔn)則的制定進(jìn)程，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)也要相應(yīng)加快步伐。

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