內(nèi)部控制[匯總15篇]
內(nèi)部控制1
一、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的`薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
（二）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制制度
在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
�。ㄈ┩晟曝攧�(wù)核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
二、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制2
市財政局：
按照《xx市財政局關(guān)于開展行政事業(yè)單位20xx年度內(nèi)部控制報告監(jiān)督檢查工作的通知》(x財會〔20xx〕8號)文件要求，我鄉(xiāng)高度重視，精心組織，全面安排部署，對照相關(guān)指標(biāo)結(jié)合我鄉(xiāng)實際，認真開展自查，現(xiàn)將相關(guān)情況報告如下：
一、強化組織領(lǐng)導(dǎo)
認真學(xué)習(xí)財政部、省財政廳及市財政局的相關(guān)文件和會議精，充分認識到內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，相關(guān)部門負責(zé)人為成員的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了由主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，各有關(guān)職能站所共同參與的工作機制和責(zé)任機制。由鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，主持召開專題會議，全面安排部署全鄉(xiāng)內(nèi)部控制工作，結(jié)合我鄉(xiāng)實際制定詳細的工作方案，明確了工作責(zé)任和要求，并向轄區(qū)內(nèi)單位和部門廣泛宣傳，要求各有關(guān)部門做好內(nèi)部控制工作，明確要求，切實做到思想認識到位，組織領(lǐng)導(dǎo)到位，工作落實到位，確保此次工作順利開展。
二、加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)
制定內(nèi)部控制工作實施方案，加強對干部的培訓(xùn)提升工作能力。一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。引導(dǎo)和鼓勵相關(guān)業(yè)務(wù)人員深入鉆研內(nèi)部控制建設(shè)方面的業(yè)務(wù)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)基本理論知識和相關(guān)政策法規(guī)，及時掌握相關(guān)政策制度變化，了解業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的社會熱點和理論前沿，不斷拓寬自身視野，豐富專業(yè)知識，夯實業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。二是注重工作總結(jié)。要求業(yè)務(wù)人員以參加相關(guān)會議為契機，認真梳理自身工作，總結(jié)經(jīng)驗不足，思考改進工作的途徑方法，并虛心聽取上級部門的點評意見和批評建議，同時，注意借鑒其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門的經(jīng)驗做法和創(chuàng)新模式，從中吸納精髓、學(xué)習(xí)思路、借鑒方法，提高自身能力。
三、加強制度建設(shè)
重視內(nèi)部控制的各項制度建設(shè)，建立健全了《固定資產(chǎn)管理制度》《合同管理制度》《收支業(yè)務(wù)管理制度》《預(yù)算管理制度》等多項制度，同時強化業(yè)務(wù)流程管理，進一步完善了預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目管理等多個方面的內(nèi)部控制。我鄉(xiāng)嚴格按照相關(guān)要求，經(jīng)常不定期圍繞資金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，深入查找問題，檢查全鄉(xiāng)各類資金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是夠規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至違紀(jì)違法等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護資金安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險。
四、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗、做法及取得的成效
單位內(nèi)控是一個復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要內(nèi)部各部門的協(xié)作和配合。成立了由鄉(xiāng)長任組長、分管副鄉(xiāng)長任副組長、相關(guān)部門負責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運行。
五、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
(一)對內(nèi)控制度建設(shè)的`重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。
(二)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實施內(nèi)部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
六、下一步內(nèi)部控制工作計劃
下一步，我鄉(xiāng)將繼續(xù)按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求，以這次檢查為契機，針對內(nèi)部控制的各個方面采取強有力的措施，推進我鄉(xiāng)內(nèi)部控制工作更上一層樓。
(一)合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機制。根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核等崗位。建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機制，突出加強對資金結(jié)算過程的監(jiān)督。
(二)加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加強思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升內(nèi)控隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。
(三)進一步認識內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。既要重視業(yè)務(wù)工作，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認真推進全鄉(xiāng)內(nèi)部控制機制建設(shè)，為我鄉(xiāng)各項工作順利開展提供堅強保障。
xx鄉(xiāng)人民政府
20xx年10月20日
內(nèi)部控制3
一方面，要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負責(zé)，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)并建立多層次的會計控制體系
完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)，使其各負其責(zé)，相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：
1.所有者對經(jīng)營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經(jīng)營者；另一方面經(jīng)營者通過正確的決策和有效地履行受托經(jīng)營責(zé)任，從而獲得期望報酬。
2.財務(wù)總監(jiān)控制。首先，財務(wù)總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經(jīng)濟利益獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外，故其可以客觀公正地提供經(jīng)營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，財務(wù)總監(jiān)能夠?qū)?jīng)營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務(wù)問題及時向所有者匯報。
3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關(guān)和一致；另一方面按照國家有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。
加強企業(yè)內(nèi)部會計控制管理
1.組織結(jié)構(gòu)控制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離、經(jīng)營責(zé)權(quán)與會計責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。
3.預(yù)算控制。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預(yù)算管理。要科學(xué)規(guī)范企業(yè)預(yù)算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序、對預(yù)算結(jié)果及時進行分析，對預(yù)算差異進行控制。
4.財產(chǎn)保全控制。嚴格限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
5.風(fēng)險控制。各單位要樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。
6.財會人員素質(zhì)控制。通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。
7.內(nèi)部報告控制。在真實、完整地對外披露企業(yè)財務(wù)信息的前提下，借助管理會計手段，完善內(nèi)部管理報告制度，提高企業(yè)會計信息的相關(guān)性。
8.計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的.有效實施；同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
在保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內(nèi)部審計部門來完成評價企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。這是因為：一是企業(yè)內(nèi)有了獨立的審計機構(gòu)和素質(zhì)不斷提高的審計人員；二是內(nèi)部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。
強化外部監(jiān)督與約束機制
一是要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介組織，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨�，對企業(yè)實施會計控制。
內(nèi)部控制4
摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，會計核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財務(wù)核算中會計核算是核心，需要不斷將財務(wù)控制能力增強，以將資金利用率提高。當(dāng)前，會計核算中心內(nèi)部會計控制存在很多問題，建立健全會計核算中心內(nèi)部控制制度成為重點內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：會計核算中心；內(nèi)部會計控制；制度分析
會計核算中心的作用非常大，主要是對各部門的財務(wù)信息進行收集與整理，為各部門提供正確的決策數(shù)據(jù)，更好地對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃提供真實、可靠信息。但是，統(tǒng)一完整的會計核算運行規(guī)范沒有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長，會計中心工作量不斷增大，很多財務(wù)手續(xù)煩瑣，核算制度不完善，容易出現(xiàn)各種管理漏洞。下面本文將基于會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出幾點會計核算中心內(nèi)部控制策略。
一、會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）會計形式規(guī)范性，對會計內(nèi)容規(guī)范性缺少重視度
核算資料形式的合法性與合理性一直是會計核算人員重視的，而對報批審批程序、票據(jù)內(nèi)容填寫是否完整、支出標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)范則缺少重視，缺少對票據(jù)通過審核的重點把控。此外，票據(jù)內(nèi)容真實性判斷不準(zhǔn)確，真假票據(jù)混合已經(jīng)成為常態(tài)，僅從票據(jù)形式上規(guī)范審查是遠遠不夠的，對票據(jù)日期、內(nèi)容、簽署人等內(nèi)容未能過目，不能保證審核的準(zhǔn)確性。
（二）工作程序不合理，內(nèi)部制約機制弱化
會計核算中心的工作非常繁重、復(fù)雜，不僅需要對報賬集中處理，還需要處理審核憑證開展核算工作。結(jié)算單位發(fā)來的會計報表缺少充足的時間進行復(fù)核，復(fù)核人員重點對備用金與銀行存款審核與結(jié)算，一遍通過，缺少事后的稽核，簡化了抽檢流程，造成稽查僅審核結(jié)算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督，非常容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，造成信息傳輸不及時，缺少真實性。
（三）會計人員素質(zhì)良莠不齊
當(dāng)前，會計核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高，缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，又懂管理的復(fù)合型財務(wù)人才，混龍混雜，素質(zhì)有高有低，對財務(wù)法規(guī)不了解，不能主動學(xué)習(xí)，也容易造成財務(wù)信息失真，難以確保內(nèi)部控制與監(jiān)督有效推進。
（四）會計財務(wù)軟件功能不完善
會計集中核算制的實施后，各個核算中心實現(xiàn)了會計電算化，但是沒有將實用性體現(xiàn)出來，且缺乏針對性的安全制度與措施，造成不法分子通過修改程序與篡改、破壞數(shù)據(jù)等手段不能挪用資金等問題難以及時發(fā)現(xiàn)，為不法分子提供了可乘之機。加強核算財務(wù)軟件功能設(shè)計，加強信息技術(shù)的應(yīng)用非常關(guān)鍵。
二、完善會計核算中心內(nèi)部控制制度措施
會計核算中心工作目的是讓各級部門的財政資金得到優(yōu)化應(yīng)用，規(guī)范會計行為，優(yōu)化財務(wù)管理，將財務(wù)資金的利用率提高，將公共財政框架構(gòu)建出來，從而建立起統(tǒng)一的財政集中支付制度。為了實現(xiàn)以上要求，就必須對現(xiàn)有的管理制度進行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級部門服務(wù)。
（一）將會計核算中心全體人員的內(nèi)部控制意識提高
可以通過多種手段將核算中心會計人員的內(nèi)部控制意識提高，內(nèi)部控制制度是整個會計核算中心的重要依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，所有在會計核算工作中人均需要積極履行各項工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，不能超越內(nèi)部控制制度規(guī)定的權(quán)利。此外，除了明確自身職責(zé)與任務(wù)以外，需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，強化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提升各方面能力，滿足會計核算中心內(nèi)部控制要求。
（二）對崗位合理設(shè)置，分離不相容職務(wù)
需要依據(jù)會計核算中心本身特點對相關(guān)崗位規(guī)劃，明確每一級工作人員的權(quán)限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務(wù)分離，可以讓崗位職責(zé)更加分明，由不同人員擔(dān)任不相容職務(wù)，不能由一人獨攬大權(quán)。財務(wù)主管、系統(tǒng)管理員、經(jīng)辦會計、記賬憑證復(fù)核均是不相容職務(wù)。
（三）對憑證復(fù)核制度建立健全
一方面是由專人復(fù)核各個會計審核通過的原始憑證，如果發(fā)現(xiàn)了不合理的地方需要及時糾正，在確保無誤后才能加蓋印章。可以避免各個會計報銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的.情況，同時可以將報賬單位與會計人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復(fù)核崗位設(shè)立出來，對記賬憑證中的會計科目適用性、金融正確性與經(jīng)費開支渠道合法性進行審核。實施會計信息化，可以將數(shù)據(jù)重復(fù)輸入與重復(fù)處理的情況減少，從而降低差錯率，可以提升財務(wù)處理的精準(zhǔn)性，將會計資料真實性提高。
（四）構(gòu)建回避制度與定期輪崗制
核算單位與會計核算中心之間存在聯(lián)系時，需要實施回避制度，實施會計集中核算制，可以將會計人員的獨立性提高，且實施會計集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進行職能監(jiān)督的情況消除，構(gòu)建氣回避制度，可以將會計人員的獨立性提高，更加充分地讓會計人員履行財務(wù)監(jiān)督職能。
（五）加強計算機信息技術(shù)控制
在信息技術(shù)發(fā)展下，實施計算機信息技術(shù)控制可以確保數(shù)據(jù)處理部門工作效率提高，各崗位嚴格授權(quán)，可以采用加密方法控制，從而避免出現(xiàn)非法操作，崗位操作由一人統(tǒng)一進行，密碼設(shè)置由字母與數(shù)字構(gòu)成，可以將保密性增強。當(dāng)前，會計核算中心內(nèi)部控制依然存在很多問題，主要體現(xiàn)在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會計內(nèi)容的規(guī)范等，內(nèi)部控制制度對會計人員與各部門的工作規(guī)范性不強，且執(zhí)行效果不顯著，由此，需要加強工作人員教育培訓(xùn)、強化制度構(gòu)建，真正使內(nèi)控制度更加科學(xué)、高效。
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內(nèi)部控制5
一、組織機構(gòu)控制方面執(zhí)行情況
在組織機構(gòu)控制方面，目前我局下設(shè)統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個股室，通過制度建設(shè)做為組織機構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對每個工作人員的職責(zé)進行了明確。建立了財務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進行了明確。建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對各項醫(yī)保業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進行了明確。建立了限時辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確。嚴格實施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確。落實崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務(wù)，又避免了一個人長期在一個崗位工作帶來的弊端。通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅實的基礎(chǔ)。
二、業(yè)務(wù)運行控制情況
在業(yè)務(wù)運行控制方面，注重突出醫(yī)療保險關(guān)系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關(guān)系，按照醫(yī)療保險政策相關(guān)規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費、待遇享受相關(guān)制度，明確管理，嚴格繳費基數(shù)，加強定點醫(yī)療機構(gòu)管理，嚴格待遇報銷支付，實行崗位控制。同時，認真學(xué)習(xí)整理上級部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務(wù)辦理流程均按上級要求的.規(guī)定執(zhí)行。
三、基金財務(wù)控制情況
在醫(yī)�；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，按照醫(yī)保基金的管理政策，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會計人員依據(jù)合法、有效的會計憑證進行財務(wù)記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地映各項業(yè)務(wù)活動，會計報表由會計人員立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設(shè)置符合財務(wù)會記制度要求。
四、信息系統(tǒng)控制情況
醫(yī)保信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是整個醫(yī)療保險工作的基礎(chǔ)，計算機網(wǎng)絡(luò)能否安全有效的運行是醫(yī)保工作的關(guān)鍵。為了確保醫(yī)保信息網(wǎng)絡(luò)安全平穩(wěn)運行這一目標(biāo)，我們加強網(wǎng)絡(luò)制度化建設(shè)，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權(quán)限進行了具體規(guī)范，確保專人負責(zé)具體業(yè)務(wù)，落實了包括權(quán)限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。
五、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督
我局嚴格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)�；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護基金安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險。
六、存在的問題
�。ㄒ唬⿲�(nèi)控制度建設(shè)的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。
�。ǘ﹥�(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。
自實施內(nèi)部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
七、下步工作打算
我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內(nèi)部控制的。各個方面采取強有力的'措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險事業(yè)的健康平穩(wěn)運行。
（一）優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，推進機關(guān)效能建設(shè)。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。
（二）進一步認識內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。在醫(yī)療保險事業(yè)不斷的形勢下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認真推行醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控機制。
�。ㄈ┻M一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負責(zé)、誰運行誰負責(zé)、誰使用誰負責(zé)”的管理原則，對上網(wǎng)計算機嚴格把關(guān)。
�。ㄋ模⿲嵉鼗伺c專項稽核相結(jié)合，確保醫(yī)療保險工作的平穩(wěn)運行，防止基金流失。同時建立和完善內(nèi)控制度，確保對各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。
（五）嚴格醫(yī)保定點醫(yī)院、定點藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結(jié)算辦法，不斷加醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時方式對各定點醫(yī)院、定點藥店實施監(jiān)控，對有違醫(yī)保政策規(guī)定的定點單位，嚴格按協(xié)議規(guī)定處理。
�。┎粩嗉訌娽t(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)，建立內(nèi)控督查部門，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內(nèi)部稽核等，對各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進而完善制度體系，達到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和醫(yī)保基金支付的安全性。
內(nèi)部控制6
建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失?詳細內(nèi)容請看下文企業(yè)內(nèi)部會計控制淺見。
建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實施內(nèi)部控制制度，可以促進內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的`分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計認識，評價企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。審計人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強弱，來認識、評判審計風(fēng)險。
實行內(nèi)部會計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個人從頭到尾進行處理;對不相容職務(wù)進行分工負責(zé)，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。
內(nèi)部控制7
一、進一步建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的途徑分析
（一）進一步提高管理層對內(nèi)部會計控制的認識
醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行在很大程度上取決于醫(yī)院管理層的支持和理解，因此就需要醫(yī)院的管理者能夠在最短的時間內(nèi)轉(zhuǎn)變自身的角色，要讓他們充分意識到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內(nèi)部會計控制的認識，從而積極配合會計部門開展各項會計工作。
（二）進一步加大會計內(nèi)部控制的力度
可以從以下幾個方面入手：
一是在對醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及運營結(jié)構(gòu)等充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過分析調(diào)查結(jié)果，進一步明確會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而有針對性地對每天一個環(huán)節(jié)制定出有效的控制措施和標(biāo)準(zhǔn)操作方案；
二是在醫(yī)院內(nèi)部選擇一批會計控制相對知識扎實和表達能力強的人員將內(nèi)部會計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態(tài)，進而形成一套相對完善的制度體系；
三是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的實際運行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度在運行過程中出現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進而對其不斷進行補充和修正，促使醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度不斷趨于完善。
（三）進一步提高會計人員的綜合素質(zhì)
在醫(yī)院內(nèi)部會計控制制定和執(zhí)行的過程中，職工不僅是制定和實施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內(nèi)部會計控制制度中應(yīng)該突出“以人為本”的思想。會計人員作為醫(yī)院內(nèi)部會計制度的實施者，其自身綜合素質(zhì)的高度直接決定著內(nèi)部控制制度的落實程度。因此要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，進一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺養(yǎng)成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風(fēng)。最后還應(yīng)該定期對會計人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育，從而不斷更新其會計等基礎(chǔ)知識，提高其財務(wù)管理的水平和能力。
（四）進一步加強醫(yī)院財務(wù)管理
第一，加強醫(yī)院的預(yù)算控制和成本費用控制。醫(yī)院的預(yù)算主要指的是按照國家相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的方針、政策并根據(jù)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展的計劃和任務(wù)，制定出該醫(yī)院年度財務(wù)收支的計劃。醫(yī)院在編制預(yù)算時必須將其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)充分體現(xiàn)出來，并明確各個部門和崗位的職責(zé)，醫(yī)院的所有收入都應(yīng)該納入醫(yī)院的整體預(yù)算中，實行統(tǒng)一核算和管理。而醫(yī)院成本費用的控制主要是對醫(yī)院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應(yīng)該建立適合醫(yī)院發(fā)展情況的'成本費用內(nèi)部會計控制制度，從而降低醫(yī)院經(jīng)營成本，其次是對發(fā)生的成本費用進行分析和評價，通過對其考核和評價計算出目標(biāo)成本跟實際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門進行反饋。
第二，加強對固定資產(chǎn)和存貨的管理。醫(yī)院的存貨主要包含藥品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)療器械等。加強固定資產(chǎn)和存貨管理首先應(yīng)該建立崗位責(zé)任制，將具體責(zé)任落實到個人身上，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要追究負責(zé)人的具體責(zé)任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤等環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，從而確保資產(chǎn)賬卡相符、賬實相符，并詳細記錄好每一個貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進行盤點，避免出現(xiàn)貨物丟失、過期以及被盜等現(xiàn)象。
（五）進一步加強會計電算化管理
醫(yī)院在強化會計電算化管理時首先應(yīng)該建立會計電算化崗位責(zé)任制，并對從事會計工作人員的具體工作內(nèi)容和任務(wù)進行明確分工，爭取實現(xiàn)“事事有人管、人人有專責(zé)”，其次醫(yī)院還應(yīng)該進一步建立一套會計電算化操作權(quán)限設(shè)置制度，嚴禁那些沒有得到授權(quán)的人員操作會計電算化系統(tǒng)；然后還應(yīng)該進一步健全計算機軟、硬件以及數(shù)據(jù)的管理制度，確保各項會計數(shù)據(jù)的安全性；最后加強會計電算化檔案管理工作，重視對各項會計數(shù)據(jù)的管理和保密工作。
（六）進一步加強財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)
醫(yī)院內(nèi)部會計控制不再僅僅是會計部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫(yī)院要進一步建立起由財務(wù)、審計、監(jiān)察、國資等相關(guān)部門共同組成的監(jiān)督機構(gòu)，并按照相關(guān)法律法規(guī)實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會計的控制。政府部門和醫(yī)院都應(yīng)該建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，針對造成醫(yī)院經(jīng)濟損失的責(zé)任人要追求其相應(yīng)責(zé)任。除此之外，還要積極引導(dǎo)廣大群眾參與到醫(yī)院財務(wù)經(jīng)濟活動的監(jiān)督工作中，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)、經(jīng)濟的公開化和透明化。
二、總結(jié)
總之，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為了醫(yī)院財務(wù)管理的核心，能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平和會計信息質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院會計中存在的問題并采取有效措施，從而保證醫(yī)院的經(jīng)濟能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進，促進醫(yī)院法制化、制度化以及規(guī)范化建設(shè)。
內(nèi)部控制8
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計，還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述
高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨立性不強。高校的內(nèi)部審計機構(gòu)作為學(xué)校的.內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)，對學(xué)校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進行審計時，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。
3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成，審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，在審計過程中，準(zhǔn)確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應(yīng)始終以嚴格的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認識。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，成立校審計委員會，并對其負責(zé)和報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的“形式上的獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)常化和全面化。
3. 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法。推進審計質(zhì)量考核評價。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。
內(nèi)部控制9
1目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
1.1企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有待完善
不健全的制度是造成企業(yè)財務(wù)缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題可以從兩個方面進行概括。首先，企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的地位及作用的認識和理解不夠深入透徹。會計內(nèi)部控制制度一方面能對會計信息的準(zhǔn)確性進行全面有效的監(jiān)督，另一方面可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險進行客觀、科學(xué)、合理的評估，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有效的指導(dǎo)。然而現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制的作用缺乏深刻的認識，沒有意識到其對自身發(fā)展的促進作用，只是對其表層作用有著粗淺的認識，因此，難以切實發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的重要作用，很難為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和風(fēng)險評估提供有力的支撐。其次，會計內(nèi)部控制制度的貫徹落實缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規(guī)建設(shè)取得較大成果的形勢下會計內(nèi)部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會計內(nèi)部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內(nèi)容設(shè)計缺乏科學(xué)性、合理性以及可行性，人員職權(quán)分配不明確，獎懲制度不完善，財務(wù)風(fēng)險評估體系尚未建立健全。種種現(xiàn)象表明，我國目前的會計內(nèi)部控制制度還不健全，這些問題極易給企業(yè)決策造成重大干擾，很難為企業(yè)的會計管理營造良好的氛圍。部分企業(yè)即使積極的完善了會計內(nèi)部控制制度，然而在其貫徹落實過程中，卻由于人為因素的影響而導(dǎo)致其最終流于形式，不僅同職業(yè)道德產(chǎn)生了較大的沖突和矛盾，還導(dǎo)致相關(guān)原則嚴重缺乏客觀性。
1.2企業(yè)會計核算監(jiān)督職能缺乏效力
部分企業(yè)在進行會計監(jiān)督及核算時，執(zhí)行力度嚴重缺失，導(dǎo)致會計行為不規(guī)范甚至不合法，給企業(yè)資金的維護造成了潛在威脅。部分企業(yè)的有關(guān)人員在利益的驅(qū)使下，一味鉆制度的漏洞，產(chǎn)生了一系列不規(guī)范行為，給企業(yè)造成了重大經(jīng)濟損失。另外，部分企業(yè)對業(yè)務(wù)費用的相關(guān)方面沒有進行明確的規(guī)定，不重視財務(wù)管理原則對人員的約束力，最終給企業(yè)資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業(yè)沒有嚴格審查各種經(jīng)濟事項，導(dǎo)致營業(yè)環(huán)節(jié)嚴重缺乏有力的監(jiān)控及管理，企業(yè)資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。
1.3企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境相對惡劣
首先，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)管理層對會計內(nèi)部控制基本知識缺乏全面、深入的認識，嚴重忽視了會計內(nèi)部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，過于側(cè)重明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而忽視結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性，不利于會計信息的高效、及時溝通和共享。另外，企業(yè)設(shè)置的機構(gòu)層次嚴重缺乏科學(xué)性、合理性，激勵、約束機制匱乏，導(dǎo)致員工權(quán)責(zé)不明，缺乏較強的協(xié)調(diào)性及組織性，難以全面提高工作效率，達成工作目標(biāo)。最后，相關(guān)執(zhí)行人員缺乏參與企業(yè)組織的有關(guān)會計知識和技能的相關(guān)培訓(xùn)的積極性，難以滿足時代發(fā)展要求和現(xiàn)代化的崗位需求。
2完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
2.1不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制
企業(yè)會計內(nèi)部控制整體機制的應(yīng)用能有效地溝通會計系統(tǒng)的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產(chǎn)生相互作用的緊密聯(lián)系，有利于促進企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)，切實發(fā)揮企業(yè)整體功能的`效能。一般情況下，企業(yè)會計內(nèi)部控制機制涉及的內(nèi)容及因素相對復(fù)雜，其運作既要立足于整體，也要注重細節(jié)的把握，只有這樣，才能促進系統(tǒng)部分和整體職能作用的有效發(fā)揮和利用，切實規(guī)范化內(nèi)部控制，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的高效運行。具體而言，應(yīng)該貫徹落實以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機構(gòu)，為會計內(nèi)部控制效能的發(fā)揮奠定堅實的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)應(yīng)不斷加強落實有關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對部門會計工作進行有力的督促。第三，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會計工作的規(guī)范性和科學(xué)性。第四，要強化監(jiān)督力度，不斷完善企業(yè)各項制度，為監(jiān)督工作的貫徹落實提供有力依據(jù)。第五，企業(yè)應(yīng)積極開展專業(yè)培訓(xùn)和教育，不斷增強財會人員的綜合素質(zhì)及職業(yè)技能，使其在日常工作中嚴格約束自身行為，遵循會計職業(yè)道德及會計法律法規(guī)的相關(guān)要求。
2.2加強監(jiān)督力度，保障內(nèi)部控制制度有效落實
企業(yè)要切實加強會計工作管理力度，就要努力貫徹落實內(nèi)部控制制度，不斷強化會計核算及監(jiān)督工作，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性的提高。監(jiān)督主要來源于發(fā)揮自我監(jiān)督職能的財會人員、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能的專門人員及發(fā)揮社會監(jiān)督職能的企業(yè)外部人員3個方面，監(jiān)督的對象和內(nèi)容主要包含會計信息、會計賬簿、款項及實物、財務(wù)收支等，監(jiān)督的基本目的是提高會計信息的質(zhì)量，提高會計信息的完整性、及時性和準(zhǔn)確性。
2.3積極開展內(nèi)部審計工作
要加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，就要全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計不僅能充分發(fā)揮審計的基本職能，還能全面有效地監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，有利于促進企業(yè)管理力度的增強，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著重要的積極意義。內(nèi)部審計能及時更正企業(yè)會計工作及經(jīng)濟活動中存在的問題，有利于提高企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、合法性及完整性，在維護企業(yè)財產(chǎn)安全方面扮演著重要角色。事前監(jiān)督可全面督查企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體實際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施。事中控制能夠通過審計職能的發(fā)揮及時防止會計工作異常狀況的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)行為造成的一系列損失。事后處理能夠為決策者科學(xué)合理地決策提供有效指導(dǎo)，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的深入發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
3結(jié)語
隨著改革開放的推進和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中獲得一席之地并實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要重視會計內(nèi)部控制，不斷加強監(jiān)督與管理力度，實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發(fā)揮會計內(nèi)部控制的實際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時性，維護企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的合法性，促進企業(yè)現(xiàn)代化管理的實現(xiàn)，切實增強企業(yè)的綜合實力。
作者：王海霞 單位：金昌市供水管理處
內(nèi)部控制10
摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內(nèi)容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中來，通過管理會計來構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，即強化了企業(yè)的內(nèi)部管理，又利于管理會計在企業(yè)管理中的實際應(yīng)用。本文分別透過管理會計的思維，基于內(nèi)部控制視角，從內(nèi)部控制和管理會計兩方面入手，對內(nèi)部控制體系中管理會計的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結(jié)合，共同實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，做好企業(yè)的管理工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會計；應(yīng)用
一、內(nèi)部控制意義及我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制，是由企業(yè)各個階層的全體成員共同參與來實現(xiàn)控制目標(biāo)的行為，其作用是保證企業(yè)經(jīng)營順利合法、財務(wù)數(shù)據(jù)披露真實完整，以達到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運行的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)自律的一種約束機制，是企業(yè)內(nèi)部管理的必要部分，控制活動通過企業(yè)自身管理來實現(xiàn)，操作起來更加靈活也更具有經(jīng)濟可行性。在外部經(jīng)營環(huán)境變化莫測的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經(jīng)濟發(fā)展的腳步，加強內(nèi)部控制建設(shè)是必要之舉，對企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。首先，內(nèi)部控制存在的客觀環(huán)境差。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的平臺，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運行和效果。尤其是當(dāng)企業(yè)涉及的人員多，知識結(jié)構(gòu)多樣化時，給人力資源管理和企業(yè)文化建設(shè)更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內(nèi)控認識力度常表現(xiàn)為不足。其次，內(nèi)部審計作用實施性差。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的實現(xiàn)手段，應(yīng)從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計常敷衍了事，機構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個別負責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者服務(wù)，后者授權(quán)其開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計部門成立本來的.初忠。再次，我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠細化，細節(jié)欠斟酌，對于具體內(nèi)容偏離行業(yè)實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的內(nèi)控模式套用于企業(yè)時，未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況結(jié)合其自身因素與時俱進的進行修正和調(diào)整，給內(nèi)部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內(nèi)部控制的關(guān)系
�。�1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統(tǒng)的工作，管理會計是基于財務(wù)的管理理念，是管理與會計的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，是現(xiàn)代會計的一個分支，它融合了行為學(xué)、管理學(xué)，從傳統(tǒng)會計中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理會計以適應(yīng)市場競爭、滿足內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務(wù)會計等提供的資料進行整合，便于企業(yè)管理者對企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展和控制，對業(yè)績給予考評以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會計在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務(wù)與財務(wù)高度融合，在組織內(nèi)部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內(nèi)部控制的關(guān)系。一方面，管理會計的應(yīng)用為內(nèi)部控制提供方法。內(nèi)部控制體系是管理會計實施的載體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，從會計控制出發(fā)，在資金的運用的各個環(huán)節(jié)里，通過管理會計的應(yīng)用中提供成本核算、預(yù)算等手段和方法來實現(xiàn)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內(nèi)部控制實施為管理會計的應(yīng)用提供平臺。管理會計與內(nèi)部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應(yīng)用，就需要健全管理體制，理清管理權(quán)限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關(guān)系，對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點管制，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，為管理會計的有效應(yīng)用提供平臺。內(nèi)部控制和管理會計行為在企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)上兩者是一致的，為達成這一共同目標(biāo)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理會計的應(yīng)用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內(nèi)部控制角度對管理會計發(fā)展的建議
�。�1）內(nèi)部控制應(yīng)為管理會計建設(shè)提供應(yīng)用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，這是管理會計應(yīng)用的保證，不僅在于保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業(yè)要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應(yīng)用環(huán)境。（2）內(nèi)部控制為管理會計提供財務(wù)數(shù)據(jù)。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞以及企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制為管理會計提供信息、收集財務(wù)數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對管理會計的應(yīng)用非常有必要。（3）內(nèi)部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設(shè)、推廣和運用需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，考慮控制活動，分析為實現(xiàn)管理目標(biāo)可以獲得哪些財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、使用哪些管理會計模型，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督對模型分析、預(yù)測的準(zhǔn)確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業(yè)可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內(nèi)部控制體系
�。�1）完善成本預(yù)算管理，樹立成本管控意識。成本預(yù)算，是根據(jù)具體分析對象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運用科學(xué)的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預(yù)算計劃的過程。企業(yè)的成本預(yù)算是通過預(yù)算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項成本指標(biāo)、確定預(yù)算編制，有效執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，判定預(yù)算與實際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設(shè)合理的預(yù)算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經(jīng)營和決策者的成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經(jīng)營思路和經(jīng)營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領(lǐng)導(dǎo)決策層的壓力分解到個體。（2）加強內(nèi)部審計職能，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部進行的一種行為，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計部門應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，利用科學(xué)的方式開展對工作流程的正確評價和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風(fēng)險，提高整體運行效率。營造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制工作的認同感，提高全員對內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控工作更好開展提供平臺，為內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)�？傊訌妰�(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部控制各項職能，更科學(xué)的應(yīng)用管理會計。完善管理體制，梳理管理權(quán)限，建立良好的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進，進而提高自身的內(nèi)部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內(nèi)部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對社會經(jīng)濟的影響和推動至關(guān)重要。
參考文獻
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內(nèi)部控制11
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進行淺析并給出相應(yīng)對策。
關(guān)鍵詞：高速公路；會計內(nèi)部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌�，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
�。ǘ⿻嫻ぷ鞔嬖谥T多薄弱環(huán)節(jié)
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會計人員難以通過參與各項公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務(wù)工作。
（三）我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
二、關(guān)于會計內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決對策
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設(shè)單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會計管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設(shè)，保障國計民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌姼咚俟方ㄔO(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設(shè)與完善
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的`，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預(yù)估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關(guān)法規(guī)進行嚴格處理。現(xiàn)如今財務(wù)活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進行改革，譬如落實權(quán)責(zé)、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結(jié)束語
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室
參考文獻：
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內(nèi)部控制12
健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、提高經(jīng)營效益、防范化解風(fēng)險、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進行了積極有效的探索，對增強我行業(yè)務(wù)競爭能力，提高經(jīng)營管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內(nèi)控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認識我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質(zhì)量的提升�，F(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)控管理工作談幾點設(shè)想。
一、完善內(nèi)控主體建設(shè)
建立內(nèi)控機制。要積極培育符合我行實際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，把這些作為加強內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。
完善風(fēng)險識別和評估體系。要認真借鑒同業(yè)的先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險提示，重視早期預(yù)警，認真執(zhí)行風(fēng)險提示制度。
樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時，更重視風(fēng)險防范和內(nèi)控建設(shè)。
建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機制，及時、真實、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。
重視對管理人員的監(jiān)管。要加強對管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實行內(nèi)控問責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。
二、強化內(nèi)控責(zé)任落實
加強組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機構(gòu)，成立了以行長為組長、分管行長為副組長、各部門負責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長負責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門配合抓，層層抓落實的.組織架構(gòu)，負責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評估和提交工作建設(shè)，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。
建立例會制度。全行要加強學(xué)習(xí)，熟練掌握各項規(guī)章制度，做到有章可循，定期進行風(fēng)險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。
強化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強化授權(quán)管理，認真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時各業(yè)務(wù)主管部門制定確實可行的自律監(jiān)管檢查實施方案，堅持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點;監(jiān)察部門要對業(yè)務(wù)部門進行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實處，不斷提升有效監(jiān)管水平。
落實防控措施。在日常經(jīng)營管理中，要注重對風(fēng)險點的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點：
1、指定專門專人負責(zé)各項規(guī)章制度的具體落實、實施;
2、對上級行的各項制度認真組織學(xué)習(xí)并及時下達貫徹;
3、針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;
4、對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行綜合考核，確定重點監(jiān)控部位，進行重點檢查;
5、配備專職監(jiān)管進行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。
6、抓好整改落實。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認真分析問題產(chǎn)生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。
對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規(guī)范;對能整改的，當(dāng)場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。
7、嚴格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強化責(zé)任追究，完善懲誡問責(zé)制度，對存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實行嚴格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴肅對違法違紀(jì)人員的查處。
三、強化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力
強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發(fā)生案件后進行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。
一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會計、科技、員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時間必須檢查一次。
二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。
三要突出風(fēng)險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險點，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對性的檢查。
嚴格問責(zé)。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報告、未要求其進行整改等情況。通過問責(zé)，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責(zé)任追究。同時，對制度執(zhí)行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。
實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強。所以，執(zhí)行力的實施內(nèi)容應(yīng)加上實施嚴格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門未加強管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責(zé)任。
定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風(fēng)險暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點輪崗。
四、強化合規(guī)管理
增強合規(guī)意識。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管理活動，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強合規(guī)意識，實施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。
全面增強合規(guī)管理，以有效識別、防范和化解風(fēng)險為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財務(wù)損失風(fēng)險和聲譽損失風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
加強合規(guī)評價。只有加強合規(guī)評價，才能及時發(fā)現(xiàn)各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個方面組成。組織合規(guī)主要評價崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評價執(zhí)行上級權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。
制度合規(guī)主要評價嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價各級領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價經(jīng)營安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。
提升合規(guī)管理水平。強化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺，把制度執(zhí)行落實到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。加強對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務(wù)主管部門及人員進行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項制度的落實，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強化再監(jiān)督管理職能。
建立存在問題的整改機制、重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機制，強化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。
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第一章 一般規(guī)定
第一條 為加強主要往來客戶的合作關(guān)系，促進酒店業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展，同時，又能嚴格控制呆死帳的發(fā)生，有效維護酒店的利益，特制定本規(guī)定。
第二條 此酒店信貸指：本酒店為重要關(guān)系客戶墊支事先確定的消費限額內(nèi)實際消費款的商業(yè)信用行為，即信貸客戶(指酒店給予信用額度的往來客戶)在事先確定的消費限額內(nèi)可先簽單消費、后付款結(jié)帳。
第二章 協(xié)議簽訂
第三條 享受本酒店消費信貸的客戶名單及可享受的信用額度(即可簽單的最高限額)，由酒店營銷部會同財務(wù)部根據(jù)客戶信用狀況及對集團的重要程度提出，報酒店總經(jīng)理審批。
酒店應(yīng)結(jié)合客源情況及營運資金供需狀況，制定最高信貸總額度，并在額度內(nèi)掌握可授予信用額度的客戶數(shù)量和各客戶的具體信用額度。
第四條 經(jīng)酒店總經(jīng)理審批確認的信貸客戶，由營銷部負責(zé)與其簽訂《仙桃市 大酒店有限公司消費信貸協(xié)議書》(一式四份，雙方各執(zhí)兩份;具體格式見附件;以下簡稱信貸協(xié)議。
該協(xié)議書中明確規(guī)定本酒店可給予信貸客戶最高的信用額度(即消費簽單額度)和該信用額度可消費的項目、信用額度內(nèi)和超過信用額度的消費款的結(jié)帳方法、信用額度的調(diào)整措施、可享受信用額度簽單權(quán)限的責(zé)任人及具體可簽單責(zé)任人的原始簽名等相關(guān)內(nèi)容;協(xié)議經(jīng)雙方負責(zé)人(或授權(quán)人)簽名，并加蓋單位公章后正式生效執(zhí)行。
第三章 簽單掛帳
第五條 信貸客戶簽單的具體消費控制辦法：
一、正式簽訂的信貸協(xié)議，由營銷部報財務(wù)部一份存檔，財務(wù)部負責(zé)電腦
資料的維護，并將協(xié)議通知各收銀處掌握;
二、可享受信用額度簽單權(quán)限的責(zé)任人，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的責(zé)任人，且必須是原件簽單;
三、可享受信用額度簽單權(quán)限的消費項目，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的消費項目;
四、信用額度內(nèi)的消費款，根據(jù)信貸協(xié)議規(guī)定，在消費后，直接由簽單人(專指協(xié)議中明確規(guī)定的、有簽單權(quán)限的責(zé)任人)在消費帳單上原始簽名，不得復(fù)寫和蓋章;
五、財務(wù)部、營銷部每月15日、20日對所有掛賬單位的掛賬余額進行清理，余額超過信用額度往來單位，由營銷部通知各營業(yè)部門，對后續(xù)的.消費款，由消費客人按照信貸協(xié)議規(guī)定直接交款、當(dāng)即結(jié)清帳款;不得賒帳、欠款。若發(fā)生超過信用額度的賒帳、欠款行為的，由批準(zhǔn)人或直接責(zé)任人負責(zé)，于賒帳、欠款行為發(fā)生的當(dāng)月底以前，全額收回或全額賠償;
六、若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時結(jié)帳的，必須及時通知酒店各部門立即停止該信貸客戶的消費簽單權(quán)限，并采取相應(yīng)措施，催收欠款;
七、信貸人員收取簽單掛賬款時，若往來單位要求折扣的，按照折扣權(quán)限的規(guī)定報總經(jīng)理審批，并按批復(fù)意見處理，否則由信貸人員全額賠償;超出總經(jīng)理最大折扣權(quán)限的部分，由營銷部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理核實后，報請酒店管理公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按折扣后金額收款，超額部分按呆死賬處理。
八、酒店管理公司每月末(含天怡酒店、花源酒店)信貸最高余額暫定為當(dāng)月營業(yè)收入的40%，由營銷部經(jīng)理負責(zé)控制，超出限額的由營銷部經(jīng)理限期整改;
九、信用額度采取季度考核制，每季度末超限額的，按超額部分的0.5%對營銷部經(jīng)理進行處罰，同時按超額部分的5%暫留營銷部經(jīng)理工資，直至信貸余額降至限額后，返還暫留的工資;每季度末信貸余額低于限額的，按照差額的0.5%對營銷部經(jīng)理進行獎勵;
十、每月末由財務(wù)部往來賬會計出具掛賬分析，對于超過3個月未結(jié)賬或隱性呆死的賬單，營銷部應(yīng)拿出相應(yīng)措施，通知相關(guān)部門停止該單位掛賬權(quán)，積極催收掛賬款;產(chǎn)生呆死的，按照呆死賬管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章 單據(jù)傳遞
第六條 簽單掛帳的原始單據(jù)由酒店財務(wù)部收銀組整理后，填寫掛帳明細表，于次日轉(zhuǎn)往來帳會計。
第七條往來帳會計于收到原始單據(jù)當(dāng)日，按往來單位分別裝在不同的
帳夾。
第八條 營銷部信貸人員按照具體負責(zé)的往來單位，定期領(lǐng)取簽單掛帳的原始單據(jù)，同時辦理交接手續(xù)，每天下午5：30分將收回掛賬款的銀行進賬單交財務(wù)部，不得滯留、挪用;每周五，往來賬會計與信貸員核對掛賬單據(jù)，并出具對賬清理表，由往來賬會計、信貸員簽字確認，做到日清月結(jié)。
第八條 信用額度內(nèi)的消費簽單帳款，由營銷部信貸人員根據(jù)信貸協(xié)議及時進
行結(jié)帳，定期將未結(jié)賬的原始單據(jù)與往來帳會計進行核對，歸還財務(wù)部往來帳會計。
第五章 風(fēng)險管理
第九條 若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時結(jié)帳的，由營銷部及時通知酒店各部門，立即停止該信貸客戶的消費簽單權(quán)限。同時，采用書面告知函的形式通知往來單位并采取相應(yīng)措施，催收欠款。
第十條 酒店銷售部信貸員、營銷員負責(zé)搜集往來單位的資金、信用及
人事變動情況。在得知信貸客戶出現(xiàn)了信用危機、發(fā)現(xiàn)(或應(yīng)該發(fā)現(xiàn))信貸客戶存在信用危機的潛在風(fēng)險時，應(yīng)立即調(diào)整、甚至取消其信用額度，及時知會相關(guān)部門，并采取相應(yīng)措施，清收已欠賬款;
第十一條 無信用額度的消費客戶，一律不得實行簽單消費。
第十二條 酒店內(nèi)部員工不論級別高低消費一律實行現(xiàn)金買單，嚴禁
酒店內(nèi)部員工消費簽單掛帳。
第十三條 酒店部門經(jīng)理以上人員對往來單位擔(dān)保的簽單掛帳，由其本人負責(zé)在規(guī)定的時間內(nèi)(暫定簽單之日起三天內(nèi))全額清收。對未按規(guī)定時間結(jié)清的擔(dān)保簽單款，每月發(fā)放工資(包括基本工資及獎金)時，由財務(wù)部負責(zé)直接從其工資中扣除。
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摘要：隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對滯后、機構(gòu)設(shè)計和宏觀管理不科學(xué)、改革成果缺乏保障等問題。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制勢在必行，是當(dāng)今社會對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機制的重要性，然后分析了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀及存在的問題，最后針對這些問題提出了解決對策。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策;
一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的重要性
(一)完善內(nèi)部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑 完善的內(nèi)部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預(yù)算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個資產(chǎn)崗位的職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。
(二)有利于強化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險的必然選擇 完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預(yù)算執(zhí)行力度，使財務(wù)預(yù)算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機制有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險降低在可控范圍之內(nèi)。
(三)有利于強化內(nèi)部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展。完善的內(nèi)部控制機制，更能夠促進內(nèi)部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。
二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀與存在問題
(一)對內(nèi)部控制制度的認識不足 在長期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內(nèi)在的改革動機和活力，同時也導(dǎo)致當(dāng)前我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內(nèi)部財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。
(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責(zé)的方式實施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標(biāo)的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來實施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料失真現(xiàn)象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學(xué)的`選人、用人機制，績效管理機制不完善。
三、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的策略與建議
(一)增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力�！罢温肪�確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責(zé)人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。
(二)加強行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理 預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵是加強預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時努力做到零基預(yù)算，進一步細化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風(fēng)險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強化預(yù)算剛性約束。
內(nèi)部控制15
20xx年，在縣局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各部門的密切配合下，我局內(nèi)控機制建設(shè)工作雖然取得了一定的成績。但也存在著些許不足：一是工作人員配置不足，內(nèi)控機制在實際工作中執(zhí)行不夠到位。未能實現(xiàn)全方位的貫徹落實;二是內(nèi)控機制建設(shè)的專題培訓(xùn)較少，對內(nèi)控工作的理解不夠深入。阻礙了內(nèi)控工作的順利開展;三是少數(shù)干部職工思想觀念和認識不易改變，內(nèi)控機制建設(shè)工作的主動性不強、積極性不高。
20xx年工作計劃
(一)規(guī)范權(quán)利配置。
一是健全權(quán)利制衡制度，縝密劃分不同權(quán)利的使用范圍，針對不同類別的權(quán)利特征和作用。建立職權(quán)清晰、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利制衡機制。
二是完善權(quán)責(zé)體系，進一步明晰內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、權(quán)利事項、崗位職責(zé)等相關(guān)情況。實現(xiàn)權(quán)利、崗位、責(zé)任和制度的.有機結(jié)合，逐步形成一套成熟的權(quán)責(zé)體系。
(二)實施風(fēng)險防范措施。
一是針對干部任用、資金使用、行政審批等權(quán)利比較集中的重點部位和關(guān)鍵節(jié)點。建立完善的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險排查、分析、應(yīng)對等工作落實到具體崗位、具體責(zé)任人和具體工作環(huán)節(jié)。
二是建立完善防控措施。全面整合、補充、優(yōu)化各項監(jiān)督制約措施，著力解決現(xiàn)有各種工作規(guī)范和制度效用發(fā)揮不足，執(zhí)行力和落實度不到位等問題。定期組織廉政風(fēng)險查找“回頭看”，通過風(fēng)險查找、分類等手段，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。
(三)加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。
一是明確領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求。單位主要負責(zé)人是內(nèi)控機制建設(shè)工作的第一負責(zé)人，各部門分管領(lǐng)導(dǎo)對其管轄范圍內(nèi)的內(nèi)控機制建設(shè)工作直接負責(zé)。
二是強化各部門責(zé)任。各部門要明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、把工作風(fēng)險排查、完善制度的內(nèi)控要求落實到實際工作中，并在做好自身內(nèi)控建設(shè)工作的同時，切實擔(dān)負起對業(yè)務(wù)工作內(nèi)控機制建設(shè)的責(zé)任。政策法規(guī)科要加強籌劃和指導(dǎo)，履行監(jiān)督職能，積極發(fā)揮組織協(xié)調(diào)和督促的作用。
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