稅務(wù)師《稅法（一）》知識點稅收管轄權(quán)概念及分類

　　稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法(一)》相關(guān)知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　稅收管轄權(quán)概念及分類

　　1.稅收管轄權(quán)的概念

　　稅收管轄權(quán)，是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域 中的體現(xiàn)。

　　2.稅收管轄權(quán)特點——獨立性和排他性

　　獨立性是指主權(quán)國家在稅收征收管理方面行使權(quán)力的完全自主性，即對本國的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨立的管轄權(quán)力;

　　排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配。

　　3.稅收管轄權(quán)的分類——三類：

　　來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!

　　稅務(wù)師《稅法(一)》知識點：稅收司法

　　稅收司法

　　(一)稅收司法概述

　　1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

　　概念核心：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。

　　2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則

　　(二)稅收行政司法

　　稅務(wù)行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(教材P50)

　　重點是：對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服。

　　1.征稅行為包括：征收稅款(查賬、查定、查驗、定期定額)、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳代收代繳、委托征收、審批減免稅出口退稅行為等。

　　2.排除抽象稅收行為;僅限于合法性審查。

　　(三)稅收刑事司法

　　4個參與機關(guān)、4個階段

　　(四)稅收民事司法

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)

　　(1)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的.，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　　(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　稅務(wù)機關(guān)可以依照該規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　稅收執(zhí)法

　　稅法運行的中間環(huán)節(jié)，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

　　即：專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴�律�?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動。

　　(一)稅收執(zhí)法的特征——6個

　　(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。

　　(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為——具有可救濟性。

　　(3)稅收執(zhí)法具有裁量性——稅收法律主義在執(zhí)法領(lǐng)域的要求。

　　(4)稅收執(zhí)法具有主動性。

　　(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性——行政救濟不影響稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法決定的執(zhí)行。

　　(6)稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。

　　(二)稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性

　　1.合法性具體要求：

　　(1)執(zhí)法主體法定;

　　(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;

　　(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時限);

　　(4)執(zhí)法根據(jù)合法(包括法律根據(jù)、事實根據(jù))。

　　2.合理性具體要求：

　　(1)公平原則;

　　(2)公正原則;

　　(3)比例原則(核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性)。

　　合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權(quán)的存在

　　(三)稅收執(zhí)法監(jiān)督

　　重點是三個特征：

　　1.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。非稅務(wù)機關(guān)的組織或者個人，如審計機關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

　　2.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員(不同于稅務(wù)稽查)。

　　3.稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

　　具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

　　(1)事前監(jiān)督：稅收規(guī)范性文件合法性審核制度。

　　(2)事中監(jiān)督：重大稅務(wù)案件審理制度。

　　(3)事后監(jiān)督：稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作。

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