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2017稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)測(cè)題及答案
預(yù)測(cè)題一：
1. 一企業(yè)為一般納稅人，適用稅率17%，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購(gòu)貨數(shù)量1000噸，共支付價(jià)稅合計(jì)1755000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，該材料運(yùn)輸途中合理?yè)p耗率為1%，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)980噸，驗(yàn)收整理費(fèi)3000元，則該批原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。
A.250586
B.253143
C.253536
D.253153
2. 關(guān)于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是()。
A.認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)軟盤(pán)數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證時(shí)，對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留
B.對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過(guò)”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對(duì)其認(rèn)證
C.發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，不再對(duì)其認(rèn)證
D.征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進(jìn)行查處
3. 一自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2008年6月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證;上期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)6月份留抵下期抵扣的稅額為()萬(wàn)元。
A.0
B.22
C.26
D.應(yīng)退68
4. 關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是()。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書(shū)面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征收，也可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次日起12月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
5. 一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行處理
(1)銷售已經(jīng)使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得收入58000元(設(shè)備原值122000元，累計(jì)折舊80000元)
(2)銷售自己使用過(guò)的現(xiàn)代小汽車2輛，分別取得收入110000元(原值為180000元，累計(jì)折舊90000元)(3)銷售庫(kù)存鋼材取得收入35000元
(4)將自己的一座使用5年的辦公室出售，取得收入28萬(wàn)元。(以上均為含稅收入，假定沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)稅額)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。
A.5085.47
B.5950
C.6493.16
D.9136.24
6. 金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅問(wèn)題，正確的是()。
A.各金融機(jī)構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，就地繳納增值稅
B.儲(chǔ)蓄所不涉及自己繳納增值稅問(wèn)題，所以不需向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記
C.各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅
D.金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅
7. 一白酒廠2008年用外購(gòu)糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價(jià)款1480萬(wàn)元尚未收到，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。
A.0
B.306
C.121
D.102.57
8. 一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅51萬(wàn)元，本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售600件，取得含稅銷售額54.48萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔香水發(fā)生不含稅銷售額290萬(wàn)元，該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A.28.97
B.72
C.5.78
D.0
9. 一手表廠系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2008年8月為一部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元;制造國(guó)賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬(wàn)元;為一銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬(wàn)元;贈(zèng)送一關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類售價(jià)，成本利潤(rùn)率20%，成本為8689元。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。
A.66769
B.68952.23
C.74606.7
D.72000
10. 一煙廠2008年4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用80%，本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬(wàn)元，該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.86.8
B.89.6
C.88.95
D.76.95
1. [答案]B
[解析]合理?yè)p耗為10000×1%=10T，則非正常損耗的10噸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅和對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，可以抵扣的進(jìn)稅稅額為(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)
2. [答案]A
[解析]對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過(guò)”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)天通知企業(yè)2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證;發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，無(wú)法運(yùn)用認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證的，征收機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)所取得相應(yīng)的發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證(采集);征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)移送稽查局查處。
3. [答案]B
[解析]當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬(wàn)元)，出口貨物“免抵退”稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)，按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)然免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=26-26=0，則6月份留抵下期抵扣的稅額=48-26=22(萬(wàn)元)
4. [答案]C
[解析]生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征收，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
5. [答案]A
[解析](1)(2)屬于銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的情況，免征增值稅
(4)屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，(3)按正常的銷售征收增值稅，應(yīng)納增值稅=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。
6. [答案]D
[解析]金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅
7. [答案]B
[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬(wàn)元)
8. [答案]A
[解析]當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅=(150+60+90)×80%×30%=72(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(萬(wàn)元)
9. [答案]C
[解析]贈(zèng)送客戶的手表組價(jià)8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，屬于高檔表，應(yīng)征消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)
10. [答案]D
[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故適用稅率為45% 本期應(yīng)納消費(fèi)稅=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(萬(wàn)元)
預(yù)測(cè)題二：
1. 稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和
B.國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體
C.將省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系
2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。
A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵犯
3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹(shù)的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費(fèi)1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭(zhēng)議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原同
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
D.實(shí)體從舊原則
5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。
A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋
B.國(guó)務(wù)院對(duì)其制定稅法所作的立法解釋
C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
7. 可以完全解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，當(dāng)月還自一農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款12萬(wàn)元，用來(lái)作為職工福利。當(dāng)月對(duì)外銷售煙絲取得不含稅價(jià)款240萬(wàn)元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
9. 2008年9月，濟(jì)南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元，另將一批成本價(jià)15000元(同類不含稅售價(jià)為18750元)的產(chǎn)品，運(yùn)往山東德州的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費(fèi)支出500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具有運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價(jià)6000元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000元，該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)， 普通發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
10. 下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是()。
A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)
B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利
D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)
1. [答案]D
[解析]稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。
2. [答案]A
[解析]法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
3. [答案]A
[解析]該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. [答案]C
[解析]按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來(lái)尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。
5. [答案]B
[解析]立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。
6. [答案]A
[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
7. [答案]C
[解析]免稅法是一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利，以消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
8. [答案]B
[解析]可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬(wàn)元)
9. [答案]D
[解析]銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. [答案]C
[解析]將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納增值稅。
模擬題三：
單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)
某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用
、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，
經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%
，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A: 918
B: 910
C: 920.75
D: 912.8
答案:C
解析:
進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、
保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率
(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30
(萬(wàn)元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬(wàn)元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×
60%=920.75(萬(wàn)元)
(2) 依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A: 汽車裝飾按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
B: 出租文化場(chǎng)所按照“文化體育業(yè)”稅目征稅
C: 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
D: 代辦電信工程按照“建筑業(yè)”稅目征稅
答案:D
解析:
選項(xiàng)A，汽車裝飾按照“建筑業(yè)”稅目征稅;選項(xiàng)B，出租文化場(chǎng)所按照“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)
”稅目征稅;選項(xiàng)C，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“
代理業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(3) 對(duì)于“營(yíng)改增”的增值稅一般納稅人企業(yè)，下列業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A: 進(jìn)口生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料件
B: 接受境外單位提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)
C: 接受旅客運(yùn)輸服務(wù)
D: 接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)
答案:C
解析:
接受旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)口生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料件，
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣;
接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑
證上注明的增值稅額準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣;接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，
憑取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(4) 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，不可以扣除已納消費(fèi)稅的是( )。
A: 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B: 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾
C: 以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D: 以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
答案:B
解析:
以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，
可以抵扣已納消費(fèi)稅。
(5) 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A: 煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車輛的自產(chǎn)汽油
B: 汽車廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車
C: 日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D: 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板
答案:D
解析:
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，
在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
(6)
某增值稅一般納稅人2014年10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額10
萬(wàn)元;本月支付運(yùn)輸公司(小規(guī)模納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元，
由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)了運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A: 1.43
B: 1.9
C: 1.3
D: 2.O3
答案:B
解析:
稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以按買(mǎi)價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
支付運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，
取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×130+20×3%=1.9(萬(wàn)元)
(7)
某醫(yī)院于2012年6月購(gòu)置一輛救護(hù)車，支付含增值稅價(jià)款150000元，該車使用年限為
10年。2014年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車最低計(jì)稅價(jià)格為
180000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A: 12256
B: 14400
C: 14000
D: 9572.65
答案:B
解析:
免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，
計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(8) 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是( )。
A: 農(nóng)用汽車
B: 卷簾機(jī)
C: 農(nóng)業(yè)灌溉用水
D: 酸奶
答案:B
解析:農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅;農(nóng)用汽車和酸奶適用17%的稅率。
(9)
甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，
由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(
銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并且折扣額和銷售額在“金額”欄分別注明)，
并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，
則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A: 20800
B: 27200
C: 33660
D: 34000
答案:B
解析:甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)
(10)
某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，
并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，
取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，
取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A: 65,42
B: 78.42
C: 86.46
D: I12.62
答案:C
解析:煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)：500×(14.10%)=550(萬(wàn)元)
煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬(wàn)元)
當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×11%=86.46(萬(wàn)元)
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