最新版會計工作中的月末結(jié)帳小技巧
月末年末是會計人員最忙碌的時間。每個會計人員月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作呢?本文對月末結(jié)賬的一些總結(jié)，希望可以幫助大家從實務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。
第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯
月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。
第二步：進行以下項目的賬實核對
(1)現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進行處理。
(2)銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對平銀行賬。
(3)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應(yīng)查清原因進行處理。
第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系
(1)運用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。
(2)對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。
(3)對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當月申報表。
第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整
(1)對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。
(2)對所有明細賬與總賬進行核對。
(3)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。
(4)查看應(yīng)收賬款、預付賬款、其他應(yīng)收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預收賬款，預付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。
第五步：進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制
(1)按權(quán)責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。
(2)攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。
(3)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細臺賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行)。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際)。
另外，對于月末結(jié)賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，當然在實務(wù)中有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量大，有自己定義結(jié)賬日的，如25日結(jié)賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結(jié)賬。原因如下：
1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風險。按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報表就要按稅務(wù)期間進行調(diào)整，工作難度比較高。并且對于稅務(wù)核查造成困難。在實務(wù)中大多數(shù)不按稅法進行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風險較大。
2、減少因為自定結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財務(wù)比較強勢的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的遵守都是不利的。
拓展：會計職業(yè)規(guī)劃與會計面試技巧
一、在薪資報酬差額不是太大的情況下，擇業(yè)盡可能選擇有機會做全盤總賬會計的崗位。很多人一直在出納、往來賬會計或成本會計等崗位鍛煉，積累的還是這些局部的工作經(jīng)驗，并會受到不少直屬財務(wù)主管做賬方式的限制，盡量嘗試跨入總賬會計的崗位工作，才能發(fā)揮出自己做賬的潛能!
二、通常客觀上，剛起步的會計崗位薪資報酬都相對不是很穩(wěn)定，所以第一步不宜將“薪資”看的太重，當然高薪資很具有誘惑力，但長遠來看，更需要穩(wěn)步進取、憑實力去實現(xiàn)才踏實!首先跨入全盤總賬會計才會有普通會計人員上升的更大空間(會計主管、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān))。有會計上崗證的人太多了，在市場激烈的競爭下，想要保住一份安穩(wěn)的工作也是不容易的!不進步就是退步!
三、分階段規(guī)劃自己的擇業(yè)目標：
第一階段：
完善會計專業(yè)的操作能力：綜合會計實操培訓結(jié)業(yè)后，先爭取把握一份全盤總賬會計的鍛煉機會，盡可能鍛煉1.5年至2年左右，將一個總賬會計全年的賬務(wù)處理實踐經(jīng)歷一遍。為了節(jié)約第一階段鍛煉的時間成本，最好能堅持在一個單位不要輕易半途放棄(除非迫不得已)，因為每個年末的關(guān)賬工作及年初的年度報表工作，最好能以自己做的賬面數(shù)據(jù)去編制財政會計年報表、工商年檢、稅務(wù)所得稅清算等，在細節(jié)上更深的去領(lǐng)悟自己平時做賬把控不夠的地方，進而提升自己的專業(yè)技能!為此也學會了工商稅務(wù)的政府辦事流程，靈活的話還能積累工商稅務(wù)打交道的人脈，這對今后的工作會有很大的幫助。
完善綜合素質(zhì)的應(yīng)變能力：每個企業(yè)還會有許多不盡人意的'情況，主觀上能堅持不輕易半途放棄，一是鍛煉了自己職業(yè)中許多的“耐性”;客觀上不被企業(yè)半途更換，二是證明了自己工作能力的被認可。另外企業(yè)老板經(jīng)常會要求財務(wù)人員做賬，首先不要馬上順應(yīng)或拒絕，先認真傾聽，了解老板的真正意圖，然后答復會好好看看賬面數(shù)據(jù)并認真分析下公司業(yè)務(wù)情況再來匯報。不馬上拒絕是給老板面子，認真聽明白老板意圖之后，可以為他分析利弊關(guān)系是對老板的認真負責。如涉及嚴重違法的事就要為老板分析利害關(guān)系并備選些合理避稅的方式供參考，適合的時間充分的理由規(guī)勸老板不要做危險的假賬，這樣不但可以保護自己，而且對公司負責任的態(tài)度還會被老板更加欣賞!同時生活中工作中注意人際關(guān)系的積累，做人與做事一樣重要!
第二階段：
完善綜合技能的應(yīng)用能力：此階段的目標就是挑戰(zhàn)高薪職位了!跳槽或留任都可以達到!并可繼續(xù)通過會計實務(wù)提升班培訓或職稱考試等方式逐步完善自己，應(yīng)用財務(wù)管理的內(nèi)控預算、報表分析等技能主動為企業(yè)出謀獻策，同時有意識的多去了解人事行政管理、公司法及經(jīng)濟法等等金融資本方面運作的相關(guān)知識，財務(wù)管理具有監(jiān)控與預測的責任，需要清晰地應(yīng)用財務(wù)的原則性與靈活性。如成本費用合理控制，收入的規(guī)劃預測，存貨的最佳儲備量等等，當自己做的賬務(wù)工作及財務(wù)報表數(shù)據(jù)能綜合性的輔助企業(yè)的健康發(fā)展，就具備了挑戰(zhàn)高薪的能力!
逐步挑選出自己所喜愛從事的行業(yè)類型及財務(wù)職業(yè)規(guī)劃，如工業(yè)企業(yè)的成本預算、外貿(mào)企業(yè)的出口退稅、金融企業(yè)的資本運作，讓自己專注在一兩個方向去發(fā)展，從而成為有特長的專業(yè)人士!
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