稅務碩士考研有哪些基礎知識點
同學們在進行稅務碩士考研的時候，要掌握好基礎的知識點。小編為大家精心準備了稅務碩士考研的復習重點，歡迎大家前來閱讀。
稅務碩士考研基礎知識：稅制
1. 地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
(1) 總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司(具備安
裝資質)，轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2) 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3) 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。
(4) 建筑工程公司內(nèi)設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
(說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收)
根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
(1) 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。
(2) 建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加。
(3) 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
(4) 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
(5) 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。
答案(1)應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)
=64.8(萬元)
(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(萬元)
(3)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加：
4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元)
316.1×(5%+3%)=25.29(萬元) 共計：316.1+25.29=341.39(萬元)
(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元)
(5)、賓館應納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：
(80×5%+60×20%+12×5%)×(1+5%+3%)=17.93(萬元)
2. 張先生系某市一公司職員(中國公民)，2006年1～6月收入情況如下：
(1)每月取得工資收入3000原。
(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。
(3)3月份取得特區(qū)權使用費所得50000元。
(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。
(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用)。
附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元～2 000元的部分 10 25
3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125
4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375
5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375
6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375
7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6 375
8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375
9 超過100 000的部分 45 15 375
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
一：
(1) 計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。
(2) 計算獎金應繳納的個人所得稅。
(3) 計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。
(4) 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。
(5) 計算1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。
(6) 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。
(7) 計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加
(8) 計算1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。
(9) 計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅。
答案
(1)1～6月工資應納個人所得稅：[(3000-1600)×10%-25]×6個月=690(元)
(2)獎金應納個人所得稅：48000÷12=4000所以應用稅率為15%，125
48000×15%-125=7075(元)
(3)特許權使用費應納個人所得稅：50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(4)股息紅利應納個人所得稅：20000×50%×20%=2000(元)
(5)租金應納營業(yè)稅：5000×3%×6個月=150×6個月=900(元)
(6)租金應納城建稅：900×7%=63(元)
(7)租金應納教育附加：900×3%=27(元)
(8)租金應納房產(chǎn)稅：5000×4%×6=200×6個月=1200(元)
(9)租金應納個人所得稅：(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6個月=2181(元)
3. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下：
(1)以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2%的銷售折扣。
(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。
(5)購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入適用。
(6)當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。
(7)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。
(8)當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2.79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。
2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
�、偕陥罄U納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)
②申報繳納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元)
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：
(1) 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
(2) 2005年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。
(3) 2005年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。
(4) 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理?
答案
(1)增值稅計算中的錯誤：
銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應以專用發(fā)票開具的450萬元為準。
②第二筆銷售額600×(1-2%)錯誤，應是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價為準
�、鄣谌P銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準。
進項稅額的錯誤：
�、儋忂M固定自產(chǎn)的進項稅額3.4萬元不應扣除。
�、谠试S計算扣除的運費，其基數(shù)不應包括保險費5萬和裝卸費3萬，只能按運費作基數(shù)，而且沒有說明已取得稅務機關認定的運輸發(fā)票，所以不能扣。
�、蹞p失的原材料所做的進項轉出計算錯誤，35萬元中包含的運費應單獨計算其進項稅款，不能與原材料同用17%的稅率。
消費稅計算中的錯誤：除適用8%的消費稅率正確外，三筆銷售額均錯誤，與增值稅三筆銷售額的錯誤相同。
(2) 12月應補繳的增值稅：
[450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21
=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(萬元)
應補繳增值稅：90.97-78.95=12.02(萬元)
(3) 應補繳的消費稅：1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(萬元)
(4) 企業(yè)少納稅：12.02+3.26=15.28(萬元)
根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應納稅款比例：15.28÷(90.97+88.7)×100%
=15.28÷179.67×100%=8.5%
根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務機關追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款;如構成犯罪的，依法追究刑事責任。
4.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權。2005年3月發(fā)生相關經(jīng)營
業(yè)務如下：
(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400 000元、相關費用30 000元，支付到達我國海關前的運輸費用40 000元、保險費用20 000元;
2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費50 000元、料件費100 000元，并在海關規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設備;
(3)從國外進口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價2 000 000元，支付到達我國海關前的運輸費用120 000元、保險費用80 000元。
(注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅;
(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;
(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;
(4)計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。
【答案】
(1)進口關稅的計算：
①進口小轎車應納關稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
�、谛蘩碓O備應納關稅=(50000+100000)×20%=30000(元)
�、圻M口卷煙應納關稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅合計=568000(元)
(2)進口小轎車消費稅的計算：
(400000+30000+40000+20000+98000進口關稅)÷(1-8%)×8%=588000÷(1-8%)×8%=51130.43(元)
(3)進口卷煙消費稅的計算：
�、俣~消費稅=80000×0.6=48000(元)
�、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格
=[(2000000+120000+80000+440000進口關稅+48000定額消費稅)÷(1-30%)]÷80000=[2688000÷(1-30%)]÷80000=3840000÷80000=48(元)
計算結果每標準條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費稅適用30%的稅率。
進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000(元)
(4)增值稅的計算：
�、龠M口小轎車應納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000進口關稅)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)
②修理設備應納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)
�、圻M口卷煙應納增值稅=3840000×17%=652800(元)
小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅合計=792052.17(元)
5.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年
收人情況如下：
(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元;
(2)保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元;
(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元;
(4)非獨立核算的小賣部銷售收人60萬元;
(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人);
(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元;
(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收人70萬元;
(8)經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。
(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5% )
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(I)計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅;
(2)計算娛樂公司當年應繳納的消費稅;
(3)計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅;
(4)計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。
【答案】
(1)娛樂業(yè)應納營業(yè)稅的計算：
應納營業(yè)稅=220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%+10×5%=162(萬元)
(2)應納消費稅的計算：
應納消費稅=180×0.025=4.5(萬元)
[注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸]
(3)應納城建稅的計算：
應納城建稅=(162+4.5)×7%=11.655(萬元)
(4)應納教育費附加的計算：
應納教育費附加=(162+4.5)×3%=4.995(萬元)
6.某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
(1)領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份;
(2)建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元;
(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元;
(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元;
(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元;
(6)簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元;
(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元;
(8)簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅;
(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅;
(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅;
(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅;
(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅;
(6)計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅;
(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅;
(8)計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅。
【答案】
(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：
應納稅額=3×5=15(元)
(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅：
應納稅額=7×5+2200000×0.5‰=1135(元)
(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：
應納稅額=2800000×0.3‰=840(元)
(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：
應納稅額=500000×0.05‰=25(元)
(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：
應納稅額=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)
(注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計
稅，二者合計為應納稅額。)
(6)計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：
應納稅額=600000×0.3‰=180(元)
(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：
應納稅額=500000×1‰=500(元)
(8)計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅：
應納稅額=1500000×0.5‰(按產(chǎn)權轉移書據(jù)納稅)=750(元)
7.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下：
(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元;
(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū);
(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元;
(4)在A, B兩國講學分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅;
(2)計算翻譯收人應繳納的個人所得稅;
(3)計算稿酬收人應繳納的個人所得稅;
(4)計算A國講學收人在我國應繳納的個人所得稅;
(5)計算B國講學收人在我國應繳納的個人所得稅。
【答案】
(1)全年工資和獎金應納個人所得稅的計算：
�、�1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應納個人所得稅
=[3500-800]×15%-125]×8=2240(元)
�、�3月、6月、9月、12月共四個月合計應納個人所得稅
=[(3500+3000-800)×20%-375]×4=3060(元)
�、廴旯べY獎金合計繳納個人所得稅=2240+3060=5300(元)
(2)翻譯收入應納個人所得稅的計算：
①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元)
�、诰栀涁毨У貐^(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元)
�、巯蜣r(nóng)村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除。
④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)
(3)稿酬收入應納個人所得稅的計算：
�、偃〉脠笊绲母宄晔杖霊{個人所得稅
=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
�、谌〉贸霭嫔绲�'稿酬收入應納個人所得稅
=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)
�、鄹宄晔杖牒嫌嫅{個人所得稅=5600+8960=14560(元)
(4)A國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：
扣除限額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應該補繳個人所得稅880元(2880-2000)。
(5)B國講學收入在我國應納個人所得稅的計算：
扣除限額=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應該補繳個人所得稅400元(6400-6000)。
8.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經(jīng)營情況如下：
(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元;本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2 000萬元，增值稅340萬元;支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(2)生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標準箱(每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱;
(3)經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣;銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票;
(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收人21.06萬元，已向對方開具了普通發(fā)票;
(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元;取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元;
(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
(注：卷煙消費稅比例稅率45%,雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收人的銷項稅額;
(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額;
(3)計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額;
(4)計算12月份應抵扣的進項稅額;
(5)計算1z月份應繳納的增值稅;
(6)計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅;
(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅
(8)計算12月份應繳納的消費稅;
(9)計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【答案】
(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額：3600×17%+2400×17%+21.06÷(1+17%)×17%=1023.06(萬元)
(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額：
600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(萬元)
(3)計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額：
(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)
(4)計算12月份應抵扣的進項稅額：
340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(萬元)
(5)計算12月份應繳納的增值稅：
1023.06+121.72-346.59=798.19(萬元)
(6)計算12月份與銷售卷煙相關的消費稅：
3600×45%+1200×0.015+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2738.1(萬元)
實際繳納消費稅=2738.1-630=2108.1(萬元)
(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅：
600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(萬元)
(8)計算12月份應繳納的消費稅：
根據(jù)題意：生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費稅為：
生產(chǎn)領用外購煙絲買價×煙絲消費稅稅率×卷煙銷售額÷(卷煙銷售額+雪茄煙銷售額)=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(萬元)
12月份應繳納的消費稅=2738.1+179-563.34=2353.76(萬元)
根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱”。領用的煙絲均應生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：
12月份應繳納的消費稅=2738.1+179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費稅)=2287.1(萬元)
(9)計算12月份應繳納的城建稅和教育費附加：
(798.19+2353.76)×(7%+3%×50%)=267.92(萬元)
[注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務，適用減半政策。]
或者：(798.19+2287.1)×(7%+3%×50%)=262.25(萬元)
9.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下：
(1)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票;
(6)處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元;電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)
(1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅;
(2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅;
(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅;
(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅;
(5)計算商店應繳納的營業(yè)稅;
(6)計算商店應繳納的增值稅;
(7)計算舊車處理應繳納的增值稅。
參考答案：(1)門票收入應繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))
(2)索道客運收入應繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務業(yè))
(3)表演收入應繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))
(4)合作經(jīng)營酒店應納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務業(yè))
(5)商店應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)
(6)商店應納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)
(7)售價低于原值，免征增值稅。
10.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：
(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當年經(jīng)主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元(其中，經(jīng)批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除);
(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用;
(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰;
(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計入利潤總額;
(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務機關檢查調(diào)增應納稅所得額30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算工資和三項經(jīng)費應調(diào)整的所得額;
(2)計算租賃設備的租金應調(diào)整的所得額;
(3)計算壞賬準備金應調(diào)整的所得額;
(4)計算子公司A、B分回的投資收益應調(diào)整的所得額;
(5)計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;
(6)計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅額。
參考答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)
(2)租賃設備的租金應調(diào)增應納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)
(3)會計提取壞賬準備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)
稅法應提取壞賬準備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)
壞賬準備應調(diào)增應納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)
提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分=期末應收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
稅法上增提的部分=期末應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕
(4)子公司A、B分回的投資收益應調(diào)增應納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)
從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。
(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)
(6)該企業(yè)當年應納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)
該企業(yè)當年應納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)
試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真-應試指南》257頁綜合題第2題有相應的練習。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真-應試指南》398頁第13題中涉及。
稅務碩士考試注意事項
為適應我國現(xiàn)代稅務碩士發(fā)展對稅務專門人才的迫切需求，完善稅務人才培養(yǎng)體系，創(chuàng)新稅務人才培養(yǎng)模式，提高稅務人才培養(yǎng)質量，特設置稅務碩士專業(yè)學位。稅務碩士專業(yè)學位英文名稱為“Master of Taxation”，簡稱MT。
培養(yǎng)目標
稅務碩士專業(yè)學位培養(yǎng)目標是：面向稅務機關、企業(yè)、中介機構及司法部門等相關職業(yè)，培養(yǎng)具備良好的政治思想素質和職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握稅收理論與政策、稅收制度、稅務管理以及相關領域的知識和技能，充分了解稅務稽查、稅務籌劃以及稅務代理等高級稅收實務并熟練掌握其分析方法與操作技能，具有解決實際涉稅問題能力的高層次、應用型專門人才。
稅務碩士的課程設置要充分反映稅務實踐領域對專門人才的知識與素質要求，注重分析能力和創(chuàng)造性解決實際問題能力的培養(yǎng)。教學方法要重視運用團隊學習、案例分析、現(xiàn)場研究、模擬訓練等方法。
稅務碩士的培養(yǎng)過程須突出稅務實踐導向，加強實踐教學，實踐教學時間不少于半年。
稅務碩士專任教師須具有較強的專業(yè)實踐能力和教育教學水平。重視吸收來自稅務實踐領域的專業(yè)人員承擔專業(yè)課程教學，構建“雙師型”的師資結構。
注意事項
1.考生報名前應仔細核對本人是否符合報考條件，須如實、準確提交報名信息和報名材料，不得弄虛作假。一旦發(fā)現(xiàn)考生不符合報考條件或提交的報考信息不真實，我校將取消其報考資格和錄取資格，責任由考生自負。
2.我校部分通知將通過手機短信的方式發(fā)送，請正確填寫手機號并保持手機暢通(考試時間除外)。
3.考生身份證和戶口本上的姓名、出生日期、民族、性別等信息必須一致，如不一致，請在報名前去公安部門更正。
4.考生報名信息在報名結束后，一律不得更改。因考生填寫錯誤引起的一切后果由其自行承擔。
5.考生報名時不再出具所在單位同意報考的證明材料。在職考生與所在單位因報考研究生產(chǎn)生的問題由考生自行處理。若因上述問題使我校無法調(diào)取考生檔案，造成考生不能復試或無法被錄取的后果，我校不承擔責任。
學位授予
學位論文須與稅務實踐緊密結合，體現(xiàn)學生運用稅務及相關學科理論、知識和方法分析、解決工程稅務實際問題的能力。論文類型可以是理論研究、調(diào)研報告、案例分析、畢業(yè)設計等。學位論文答辯形式可多種多樣，答辯成員中須有稅務實踐領域具有專業(yè)技術職務的專家。
修滿規(guī)定學分、完成稅務專業(yè)實習并通過論文答辯者，授予稅務碩士專業(yè)學位。
積極推進稅務碩士專業(yè)學位與稅務類職業(yè)資格考試的有效銜接。
稅務碩士專業(yè)學位由經(jīng)國家批準的稅務碩士專業(yè)學位研究生培養(yǎng)單位授予。
稅務碩士授權點基本條件
培養(yǎng)模式：
1. 課程設置以涉稅職業(yè)能力進行設計，注重運用財經(jīng)稅收理論分析問題和解決問題，強調(diào)案例教學，采用模塊式課程體系，注重科學教育與人文教育結合。
2. 能夠與稅務部門或企業(yè)共同研究、制定和實施培養(yǎng)方案，包括課程設置、教學組織、實習實踐等。
3. 實行校內(nèi)外雙導師培養(yǎng)，共同指導、培養(yǎng)研究生。
學科條件：
具有財政學二級學科碩士學位授權點，且為2003年第九批或之前獲得的碩士學位授權點;在理論經(jīng)濟學、應用經(jīng)濟學一級學科下，須具有3個(西部地區(qū)2個)二級學科碩士學位授權點。
師資條件：
1. 有一支學科知識結構合理的師資隊伍，從事稅務碩士專業(yè)學位教育的教師不少于30人(西部地區(qū)可不少于20人)。
2. 稅務碩士每門核心課程及重要必修課程須配備2名以上具有較豐富實踐教學經(jīng)驗的專職教師授課。副高職稱以上專職教師占任課教師總數(shù)的比例在50%以上;任課教師中博士學位獲得者達到40%以上(西部地區(qū)達到30%以上)。
3. 擔任稅務碩士學位論文的指導教師，必須具有較好的稅務實踐經(jīng)驗，并承擔一定的科研工作或財稅研究課題。
4. 有一定數(shù)量的來自稅務實際部門具有豐富經(jīng)驗的副高職稱以上專家作為兼職指導教師，協(xié)作指導稅務碩士學位論文的現(xiàn)場工作。
教學條件：
1. 在公共必修、專業(yè)必修和專業(yè)方向課程方面，具有符合稅務碩士培養(yǎng)目標的完整課程體系。
2. 有一定數(shù)量和較高標準的稅務碩士教育專用教室。
3. 能為稅務碩士提供使用校園網(wǎng)、計算機的條件。
4. 50%以上的稅務碩士核心課程有多媒體教學課件，并使用多媒體教學設施進行教學。
5. 有足夠數(shù)量的稅務及相關領域專業(yè)圖書資料。
實踐條件：
1. 與稅務實際部門在教學、科研及人才培養(yǎng)等方面有較穩(wěn)定的合作關系，能為培養(yǎng)稅務碩士提供較好的社會實踐與教學場所。
2. 實踐基地須有豐富實踐經(jīng)驗、較高學術水平或技術專長的專家，能夠講授專業(yè)課程，指導專業(yè)學位研究生。
3. 要提供和保障所有稅務碩士開展實踐的條件，確保實踐教學質量。
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