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稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案綜合題

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2012年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案(綜合題)

  綜合分析題(每題2.00分)

2012年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案(綜合題)

  一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,無自制煙絲工藝流程,主要生產(chǎn)M牌卷煙,該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條,下同),最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票;購進(jìn)其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款40萬元、增值稅6.8萬元,途中由于保管不善,材料丟失2%。

  (2)進(jìn)口一批煙絲,境外成交價格150萬元,運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元,無法確知保險費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫,發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元,取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

  (3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉,收購價、價外補(bǔ)貼及煙葉稅合計13.2萬元,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)2萬元。

  (4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,下同),取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同,采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱,不含稅價款100萬元,合同約定本月收回50%的貨款,由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題,卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

  (5)月末盤點時發(fā)現(xiàn),外購煙絲發(fā)生非正常損失,成本5.86萬元,其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元。

  (6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙,生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會,卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料:期初庫存煙絲買價35萬元,期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)

  相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

  79、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金( )萬元。

  A.79.90

  B.85.54

  C.125.93

  D.142.98

  答案:D

  80、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.12.28

  B.15.01

  C.56.82

  D.59.34

  答案:B

  81、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。

  A.5.78

  B.7.31

  C.7.58

  D.8.55

  答案:A

  82、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納消費(fèi)稅( )萬元。

  A.154.11

  B.154.48

  C.233.84

  D.255.75

  正確答案:A

  83、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

  A.11.84

  B.11.86

  C.18.95

  D.20.35

  正確答案:A

  84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,正確的有( )。

  A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項稅中抵扣

  B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

  C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額0.82萬元

  D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙,應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費(fèi)稅

  正確答案:A,C,D

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